中美稅法差異分析與比較

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：素su 2019/01/08 16:12:45　字體：大小

1913年，美國國會通過了個人所得稅法，經(jīng)過了近一個世紀(jì)的發(fā)展，個人所得稅一躍成為聯(lián)邦財政收入的主要來源，占總稅收的50%以上，而中國個稅僅占總稅收的7%左右。美國作為發(fā)達(dá)資本主義國家的代表，個人所得稅的征收已趨于完善與穩(wěn)定，而我國作為發(fā)展中國家，個人所得稅自開始征收僅二十多年，經(jīng)驗不足，還有許多向美國個人所得稅借鑒的地方

中美個人所得稅的比較

　　1. 關(guān)于納稅人的規(guī)定不同
　　美國按照納稅身份的不同，分為單身申報、夫妻聯(lián)合申報，夫妻分別申報，戶主申報等。不同類型的申報者有著不同的稅率，標(biāo)準(zhǔn)扣除額以及免稅額。比如一名美國已婚公民，可以選擇夫妻聯(lián)合申報，也可以選擇夫妻分別申報，或者選擇戶主申報，可以選擇一種更有益于自己的申報身份。而中國納稅分為居民納稅人和非居民納稅人，每類的納稅人根據(jù)收入按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)征稅，沒有可選性。
　　2. 費用扣除的規(guī)定不同
　　美國在計算應(yīng)納稅所得額時，考慮的合理發(fā)生費用的扣除比較全面。比如會考慮到未成年子女的撫養(yǎng)費用，贍養(yǎng)老人的費用，住房貸款利息，醫(yī)藥費等。而我國的個稅忽略了合理的消費支出和實際負(fù)擔(dān)，所有的納稅人享有相同的扣除額，這看似公平的做法實際上非常不合理。例如同樣月收入6000的兩個人，一個是單身，一個是上有老下有小的中年人，二人承擔(dān)的納稅壓力顯然不一樣，所以看似合理的相同扣除額反而是不合理的。美國在這方面更出于人性化考慮。
　　3. 有無考慮到通貨膨脹因素
　　美國根據(jù)每年收入水平的提高和通貨膨脹的因素，幾乎每年都會相應(yīng)的調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)扣除額、免稅額，來縮減通貨膨脹對公民稅收的影響。而我國自1980年頒布和實施個人所得稅法之后，個稅起征點分別在2005年,2008年和2018年調(diào)整過三次。
　　4. 稅收征收模式不同
　　美國采取代扣代繳結(jié)合個人申報的模式。平時用人公司預(yù)估全年收入納稅，每年4月15日前每位公民以及在美國工作的人根據(jù)全年所得，再次報稅，多退少補。每年的4月15日對美國公民以及在美工作的外籍人士來說都是一個特殊的日子，這是個人向美國國稅局（IRS）申報個稅的截止日，如果有特殊情況也可以申請延期。而我國主要采取代扣代繳的方式，每月繳納一次，單位在發(fā)放工資的同時，代替?zhèn)€人繳納稅款。相比而已，美國納稅人更加清楚的了解到自己的各項納稅情況，了解國家稅收政策。
　　5. 納稅意識不同
　　美國由于個稅征收的歷史較長，公民的納稅意識較強。在美國有一句話：人一生中有兩樣?xùn)|西躲不掉，一是死亡，二是稅收。足見納稅在美國人心中的地位。根據(jù)我國規(guī)定，只有年所得超過12萬元的收入群里才需要自行申報個稅，并且這種申報沒有太強的強制性，對于應(yīng)申報而不申報者至多處以1萬元罰金。根據(jù)國家相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，自行申報的人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于估計的年收入超過12萬元的人數(shù)。從已申報人群結(jié)構(gòu)來看，有工作單位的工薪階層是申報的主力，而一些娛樂明星、私企老板等高收入人群申報人數(shù)非常之少，納稅意識不強。
　　6. 征管力度不同
　　經(jīng)過多年的不斷發(fā)展改進(jìn)，美國國稅局（IRS）建立了完善的納稅人收入監(jiān)管體系。IRS可以從企業(yè)、銀行、海關(guān)、證券交易所等部門收集每個公民的工資、利息、股票收入等數(shù)據(jù)，通過信息技術(shù)對納稅申報信息進(jìn)行核查，每年都有一定的稽查比例。而我國的個人收入申報和財政登記制度還未建立，銀行、海關(guān)、房管局等還未聯(lián)網(wǎng)，無法核實納稅申報數(shù)據(jù)的真實性，征管力度不盡人意。