USCPA考試REG高頻考點(diǎn)：內(nèi)控中的職責(zé)分離（下）

       五、存貨與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)（Inventory Cycle）

（1）商品存貨的保管、收發(fā)必須由專人負(fù)責(zé)，并建立賬卡進(jìn)行數(shù)量核算，不得兼任采購或銷售，也不能擔(dān)任會(huì)計(jì)部門有關(guān)存貨總賬、明細(xì)賬的登記職務(wù)；同時(shí)，非實(shí)物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)。

（2）商品存貨的請(qǐng)領(lǐng)、審批、發(fā)放與記賬須相互獨(dú)立，不能由一人包辦。

（3）財(cái)產(chǎn)物資的保管與清查職務(wù)應(yīng)分離，即應(yīng)由會(huì)計(jì)部門組織，定期或不定期的查對(duì)賬證、抽點(diǎn)實(shí)物，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

六、籌資與投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)（Investment Cycle）

總原則：

（1）籌資與投資業(yè)務(wù)中的業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)記錄互為不相容職務(wù)，應(yīng)予以分離。

（2）籌資與投資業(yè)務(wù)明細(xì)賬與總賬的登記職務(wù)應(yīng)予以分離。

（3）籌資與投資業(yè)務(wù)中的記賬、保管、核對(duì)職務(wù)均為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。

具體內(nèi)容又可以分為籌資業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)兩個(gè)方面?；I資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)通常包括：

（1）籌資計(jì)劃編制人與審批人應(yīng)適當(dāng)分離，以利于審批人從獨(dú)立的立場(chǎng)來評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣。

（2）經(jīng)辦人員不能接觸會(huì)計(jì)記錄，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。

（3）會(huì)計(jì)記錄人員同負(fù)責(zé)收、付款的人員相分離，有條件的應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。

（4）證券保管人員同會(huì)計(jì)人員分離。

投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)一般包括：

（1）對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批。

（2）對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估。

（3）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行。

（4）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行。

（5）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

　　七、固定資產(chǎn)管理中的不相容職務(wù)（PP&E Cycle）

　　固定資產(chǎn)管理人員不能接觸到相關(guān)賬務(wù)；固定資產(chǎn)的采購人員與驗(yàn)收人員不能為同一人；固定資產(chǎn)的管理相關(guān)監(jiān)督人員不能接觸固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)，也不能直接代行固定資產(chǎn)的保管和處置工作。

　　八、工資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)（Payroll & Personnel Cycle）

在工資業(yè)務(wù)中，錄用決定、起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動(dòng)工資部門或人事部門、車間或班組、會(huì)計(jì)部門等職能部門。勞動(dòng)工資管理部門與會(huì)計(jì)部門的職責(zé)分工如下。

勞動(dòng)工資管理部門的主要職責(zé)：

（1）根據(jù)在冊(cè)職工和工資標(biāo)準(zhǔn)開列工資單。

（2）根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計(jì)算工資額。

會(huì)計(jì)部門的主要職責(zé)：

（1）根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費(fèi)用分配表；

（2）根據(jù)工資費(fèi)用分配表編制記賬憑證入賬。

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