AICPA考試REG重點(diǎn)詞匯講解：個(gè)人退休賬戶(hù)（IRA）

個(gè)人退休賬戶(hù)，即IRA（Individual Retirement Account），是一種個(gè)人自愿投資性退休帳戶(hù)，所謂"自愿"是指是否購(gòu)買(mǎi)IRA完全是居民個(gè)人的決策；所謂“退休帳戶(hù)”，是指這部分資金主要用于投資人退休后的養(yǎng)老用途，即正常情況下，這筆資金只有在投資人退休之后能夠使用；所謂“投資性”，是指居民購(gòu)買(mǎi)IRA實(shí)質(zhì)上是一種長(zhǎng)期的基金投資。即IRA投資沒(méi)有保底性收益，這點(diǎn)與養(yǎng)老保險(xiǎn)有本質(zhì)區(qū)別。相對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)而言，IRA風(fēng)險(xiǎn)較大，但獲利機(jī)會(huì)也更多。

有幾種不同類(lèi)型的 IRA，包括傳統(tǒng) IRA 和羅斯 IRA。您可以在銀行、保險(xiǎn)公司或其他金融機(jī)構(gòu)設(shè)置不同類(lèi)型的個(gè)人退休賬戶(hù)。

◇ 傳統(tǒng)IRA ◇

您也許可以扣抵在傳統(tǒng)IRA中部分或全部的供款。您可能也有資格取得相當(dāng)于您交款比例的稅款抵免優(yōu)惠。在傳統(tǒng) IRA中的金額，包括賺得的收入，直到向您進(jìn)行分發(fā)前通常都不需課稅。IRA個(gè)人退休賬戶(hù)不能共同擁有。但是在您去世后在您的IRA賬戶(hù)中剩余的金額，將支付給您的受益人。

您必須在該納稅年度結(jié)束時(shí)不滿(mǎn)70歲半時(shí)才能供款到傳統(tǒng) IRA。您和/或您的配偶如果聯(lián)合申報(bào)，則必須有應(yīng)納稅報(bào)酬，如工資、薪金、傭金、小費(fèi)、獎(jiǎng)金、或自雇的凈收入。個(gè)人收到的應(yīng)納稅贍養(yǎng)費(fèi)和分居撫養(yǎng)費(fèi)以IRA宗旨而言應(yīng)視為報(bào)酬。酬勞不包括來(lái)自物業(yè)的收入和利潤(rùn)，如租金收入，利息和股息收入，或任何退休金或年金收入，或延緩報(bào)酬的金額。

傳統(tǒng) IRA的分配金在分發(fā)當(dāng)年是全部或部份課稅的。如果只作了抵扣的供款，分配金應(yīng)全部課稅。傳統(tǒng)IRA包含不可扣除的分配金時(shí)，使用8606表來(lái)計(jì)算提款中應(yīng)納稅的部分。

年滿(mǎn)59歲半以前的分配金可能需另外再加上10％的稅款。年滿(mǎn)70歲半那年的4月1日起，如果您沒(méi)有開(kāi)始提取低的分配金，您也可能會(huì)欠下等項(xiàng)附加稅。

◇ 羅斯IRA（Roth IRA）◇

1997年《納稅人稅收減免法》引入了羅斯IRA（ROTH IRA），該名得于其提出者William V. Roth議員。投資者從1998年1月2日開(kāi)始起可向Roth IRA投資，于1998年7月22日由總統(tǒng)簽入法律中，2001年該計(jì)劃得以再次修訂。羅斯IRA繳費(fèi)不同于傳統(tǒng)IRA，它不能從當(dāng)期收入扣除，但是可以在投資收入提取時(shí)免稅。

羅斯IRA和傳統(tǒng)IRA有幾個(gè)方面不同。羅斯 IRA不允許以供款扣減應(yīng)稅所得也不用在報(bào)稅表上申報(bào)供款。但是未來(lái)領(lǐng)取的合格分配金或本金是免稅的。此外，您的年齡不須在70歲半以下才能向羅斯IRA供款。但是沒(méi)有規(guī)定70歲半后至小提款額和繳費(fèi)限制。羅斯IRA的出現(xiàn)很快受到人們的歡迎，1998年首次開(kāi)設(shè)該帳戶(hù)，繳費(fèi)額就達(dá)86億美元，同年傳統(tǒng)IRA所有者轉(zhuǎn)入至羅斯IRA的資產(chǎn)就達(dá)393億美元。成為一個(gè)羅斯IRA賬戶(hù)，該賬戶(hù)或年金在成立時(shí)就必須指定為羅斯IRA賬戶(hù)。

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