F7 財務報告——習題解答分享(五)

正保會計網校分享了網校學員在學習過程中遇到的一些問題并給出了相應的答案。希望大家可以從中汲取到對自己有用的知識點取得更大的進步！

問題：

2009年6月第一題：

這題目我主要理解不了信息（I）中合并的對價loan note 的合并抵銷的問題??！

我理解不了合并后的資產負債表中10% loan note 為什么是180+20的呢？我認為應是180+20-58（要減去這個內部關聯(lián)方的合并債券）

我曾經在答疑板中問過老師另一年份的試題，那年的試題是不用合并抵銷，當時老師在我前面的問題回復中說明那個債券是因為發(fā)行給股東的，不是發(fā)行給子公司的，所以不用抵銷。這樣我能理解。。。但這里是發(fā)行給子公司的??！那應抵銷才對啊?。?rdquo;

回答：

“這個loan 是發(fā)行給原股東的，是作為買這個公司的對價。

這個公司肯定是之前的股票被原始的股東持有著，現(xiàn)在母公司要把它變成子公司，那要從原始股東中將

股票買過來。那么它買股票的錢是兩部分，一部分是現(xiàn)金一部分是債券。

那么這部分債券持有者將是以前的股東，他們與這個公司或者集團已經沒有關系了，因為手中的股票都已賣給了現(xiàn)在的母公司，所以說他們的債券是不能抵消的。”

問題：

“Illustration 1 Fair Value

A farmer owns a dairy herd at 1 January 2015. The number of cows in the herd is 100. The fair value of the herd at this date is

5,000.Thefairvaluesof2-year-oldanimalsat31December2014and3-year-oldanimalsat31December2015are60 and 75,respectively.

Separating out the value increases of the herd into those relating to price change and those relating to physical change gives the following valuation:

Fair value at 1 January 2015                                     5,000

Increase due to price change （100 × （60-50））                   1,000

Increase due to physical change （100 × （75-60））                    1,500

Fair value at 31 December 2015                                     7,500

對于price change不是很理解，2015年1月1日的price是50，2014年12月31的price是60，price change不是應該100*（50-60）= -1000嗎？為什么答案是100*（60-50）=1000？ 明顯是減值了！”

回答：

“這個地方年份標的不對，

第一句A farmer owns a dairy herd at 1 January 2015

應該改為1 January 2014

這個題他那么寫年份是沒有道理的。”