F5 Cost volume profit (CVP) analysis（三）

1. 多產(chǎn)品的C/S ratio

在盈虧平衡狀態(tài)下的收入，可以利用Fixed costs/Average C/S ratio 來計(jì)算，這是和Fixed costs/Contribution per mix并行的另一種方法。之前已經(jīng)為學(xué)員們介紹過了C/S ratio也叫Profit/volume ratio和P/V ratio。

現(xiàn)在那同樣一道題，為學(xué)員們演示一下求解的過程。

PL produces and sells two products. The M sells for $7 per unit and has a total variable cost of $2.94 per unit, while the N for $15 per unit and has a total variable cost of $4.5 per unit. The marketing department has estimated that for every five units of M sole, one unit of N will be sold. The organization’s fixed costs total $36,000.

第一步，計(jì)算產(chǎn)品組合的銷售收入，5×$7+1×$15 = $50。

第二步，計(jì)算產(chǎn)品組合的單位貢獻(xiàn)，$4.06×5 + $10.50×1 = $30.80。

第三步，計(jì)算Average C/S ratio，Average C/S ratio = $30.80/$50 = 61.6%。

第四步，計(jì)算在盈虧狀態(tài)下的銷售收入，$36,000/61.6% = $58,442。

第五步，計(jì)算產(chǎn)品組合中每種產(chǎn)品的銷售價(jià)格所產(chǎn)的比例，M產(chǎn)品的銷售價(jià)格為$35(5×$7)，N產(chǎn)品的銷售價(jià)格為$15，所以比例為7:3。

第六步，計(jì)算每種產(chǎn)品需要達(dá)到多少銷售收入才能使產(chǎn)品組合達(dá)到盈虧平衡狀態(tài)。M: $58,442×7/10 = $40,909; N: $58,442×3/10 = $17,533。在這一步計(jì)算的時(shí)候，只需要遵守“四舍五入”的計(jì)算法則即可。

2. 注意事項(xiàng)

學(xué)員首先要注意的是，在產(chǎn)品組合中，只要有其中一個(gè)產(chǎn)品的所占比例改變，就會(huì)引起每產(chǎn)品組合貢獻(xiàn)和Average C/S ratio的改變，因此也會(huì)影響盈虧平衡點(diǎn)。

如果產(chǎn)品組合向擁有較低的邊際貢獻(xiàn)的產(chǎn)品靠攏的話，銷量需要不斷增大才能達(dá)到盈虧平衡的狀態(tài)，這個(gè)時(shí)候要想使利潤保證不下降，就只能想辦法提高總收入；

如果產(chǎn)品組合向擁有較高的邊際貢獻(xiàn)的產(chǎn)品靠攏的話，在收入不變的情況下，將會(huì)導(dǎo)致利潤上升和盈虧平衡點(diǎn)的下降；

如果銷售的數(shù)量能在某一個(gè)特定的水平線上，但是產(chǎn)品組合的比例尚不能得以穩(wěn)定，則到底是存在利潤還是損失的關(guān)鍵取決于產(chǎn)品組合向擁有較高的邊際利潤的產(chǎn)品靠攏還是向擁有較低的邊際利潤的產(chǎn)品靠攏。