F7 Financial reporting (INT) The conceptual framework

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來源: 正保會計網校編輯： 2015/01/08 16:54:02　字體：大小

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在剛開始的章節(jié)里面，學員們會陸續(xù)學習到類似Conceptual framework（基本框架）和GAAP（一般公認會計原則）比較基礎的知識，其中還包括Underlying assumption（基本假設）和有關財務報表的相關內容。

實際上這個Conceptual framework并不復雜，它是一個理論基礎，保證了在準備標準財務數(shù)據(jù)的時候有一個較為公認和官方的模板，同學們也可以試想一下如果沒有這個基本框架，那會是一個多么混亂的狀態(tài)。但是，就像硬幣的兩個面，有利也有弊。一份財務報告會有非常多的使用者，但它并不是一份萬金油的報表，也就是說單一的Conceptual framework也許并不能滿足所有使用者的需求。

還有一項知識，同學們需要了解，那就是General Accepted Accounting Practice/GAAP。一般公認會計原則就像一個組合體，其中包含了國家的公司法、國家的會計準則和地方證券交易所的要求。除了以上強制性的要求以外，GAAP中還可能包括了一些非強制性的來源，比如國際會計準則和他國法律。由于各個國家在編制財務報告的時候用的基礎和準則可能各不相同，所以Conceptual framework和General Accepted Accounting Practice會結合使用。

根據(jù)時代的發(fā)展，在2010年，基本框架有了一個革命性的變化，Conceptual Framework for Financial Reporting取代了1989 Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements，在新的政策里面不僅把一些不適宜的規(guī)定進行了整改，也仍留存了一些合適的假設和規(guī)定，例如Underlying assumption就是其中的一項。

這項變革的目的是為了可能滿足更多外部使用者的需求，使他們看可以采用根據(jù)新版框架編制的財務報表來制定更為適合自己的決策，使利益化。同時吸收了更為全面的IFRSs來豐富新框架的內涵。

【我要糾錯】責任編輯：Sarah