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國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告

國家稅務(wù)總局2017年第23號公告

頒布時間:2017-06-07 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)等規(guī)定,現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題公告如下:

一、自2017年1月1日至2019年12月31日,符合條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元,下同)的,均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規(guī)定條件的企業(yè)。

企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,如未完成上一納稅年度匯算清繳,無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的,可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報情況判別。

二、符合條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容,即可享受減半征稅政策,無需進(jìn)行專項備案。

三、符合條件的小型微利企業(yè),統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,按照以下規(guī)定享受減半征稅政策:

(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),分別按照以下規(guī)定處理:

1.按照實際利潤額預(yù)繳的,預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的,預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。

(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),預(yù)計本年度符合條件的,預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

(五)本年度新成立的企業(yè),預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

五、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策,年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅,在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度預(yù)繳納稅申報表(B類,2015年版)》填報說明第三條第(五)項中“核定定額征收納稅人,換算應(yīng)納稅所得額大于30萬的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人,換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。

八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局
2017年6月7日

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