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中評(píng)協(xié)關(guān)于發(fā)布《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)開拓路線指引(2019年)》的通知
中評(píng)協(xié)辦〔2019〕64號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)),各資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及有關(guān)單位:
為推動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康有序發(fā)展,拓展資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)領(lǐng)域,推進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí),中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)(下稱中評(píng)協(xié))組織開展了《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)開拓路線指引(2013年)》修訂工作,制定了《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)開拓路線指引(2019年)》(以下簡(jiǎn)稱《指引2019》),現(xiàn)予印發(fā)。
隨著市場(chǎng)領(lǐng)域不斷拓寬,資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)已經(jīng)開展的業(yè)務(wù)不限于《指引2019》發(fā)布的內(nèi)容,中評(píng)協(xié)將適時(shí)對(duì)《指引2019》進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新。
請(qǐng)各地方協(xié)會(huì)及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)《指引2019》,為行業(yè)拓展市場(chǎng)提供必要支持。各地方協(xié)會(huì)可根據(jù)本地實(shí)際情況,對(duì)指引進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化并報(bào)中評(píng)協(xié)。請(qǐng)各資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)參照《指引2019》,結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況,積極開拓相關(guān)業(yè)務(wù)市場(chǎng)。
附件:《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)開拓路線指引(2019年)》
點(diǎn)擊下載word版 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)開拓路線指引(2019年)
中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)
2019年7月17日
資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)開拓路線指引
(2019年)
中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)
2019年7月
第一章 概 述
黨的十九大確立了習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的歷史地位,制定了決勝全面建成小康社會(huì)、奪取新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義偉大勝利的宏偉藍(lán)圖和行動(dòng)綱領(lǐng),作出了一系列重大部署,提出了一系列重大舉措,為資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展指明了方向?!吨腥A人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》(以下簡(jiǎn)稱《資產(chǎn)評(píng)估法》)的頒布實(shí)施,標(biāo)志著資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)入了依法治理的新時(shí)代,也對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)依法執(zhí)業(yè)規(guī)范管理提出了新的更高要求。
為全面貫徹黨的十九大精神,深入踐行習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想,推動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)更好服務(wù)“五位一體”總體布局,依法推進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)改革和發(fā)展,中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中評(píng)協(xié))組織行業(yè)力量,對(duì)《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)開拓路線指引(2013年)》(以下簡(jiǎn)稱原《指引》)進(jìn)行了修訂,制定了《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)開拓路線指引(2019年)》(以下簡(jiǎn)稱《指引2019》)。
《指引2019》在原《指引》的基礎(chǔ)上,根據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)及有關(guān)政策文件,將資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)分為評(píng)估類業(yè)務(wù)、評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)及咨詢類業(yè)務(wù)三類。
評(píng)估類業(yè)務(wù)是根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估法》和《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》等有關(guān)規(guī)定,以“評(píng)定、估算”為基本方法的業(yè)務(wù),其中也包括估值業(yè)務(wù)。近年來,“估值”業(yè)務(wù)先后在《中央企業(yè)境外國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》(國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第27號(hào))、《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法(2014年修訂)》(證監(jiān)會(huì)令第109號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步明確國(guó)有金融企業(yè)直接股權(quán)投資有關(guān)資產(chǎn)管理問題的通知》(財(cái)金〔2014〕31號(hào))等文件中涉及,鑒于其同樣遵循“評(píng)定、估算”的基本方法,《指引2019》把“估值”業(yè)務(wù)歸入評(píng)估類業(yè)務(wù)。
評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)和咨詢類業(yè)務(wù)主要是在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀基礎(chǔ)上提升拓展的業(yè)務(wù)類型,這些業(yè)務(wù)是以資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力為基礎(chǔ)延伸而來,部分業(yè)務(wù)以國(guó)家有關(guān)政策文件為依據(jù)。評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)是指評(píng)估專業(yè)人員根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、償債、發(fā)展或者內(nèi)控等方面進(jìn)行審核,通過量化和非量化的測(cè)評(píng),最終得出評(píng)審(評(píng)價(jià))結(jié)論并出具評(píng)審(評(píng)價(jià))意見或報(bào)告的業(yè)務(wù)。咨詢類業(yè)務(wù)是指評(píng)估專業(yè)人員根據(jù)委托方需求,應(yīng)用科學(xué)的方法進(jìn)行定量和定性分析,查出存在的主要問題和原因,提出并指導(dǎo)實(shí)施改進(jìn)方案,從而提高委托方的經(jīng)濟(jì)效益或管理水平的業(yè)務(wù)。
《指引2019》在劃分85項(xiàng)評(píng)估類業(yè)務(wù)、12項(xiàng)評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)和29項(xiàng)咨詢類業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上,根據(jù)不同需求方,對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行了進(jìn)一步劃分。
《指引2019》盡可能完整地梳理、歸集了觸發(fā)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為,并對(duì)經(jīng)濟(jì)行為作了簡(jiǎn)要闡述,列出了經(jīng)濟(jì)行為所涉及的相關(guān)政策文件。與原《指引》相比,《指引2019》中觸發(fā)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為增加45項(xiàng),調(diào)整9項(xiàng),刪除7項(xiàng),共計(jì)126項(xiàng)。
需要強(qiáng)調(diào)的是,資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)際開展的業(yè)務(wù)包括但不僅限于《指引2019》中列示的內(nèi)容。由于條件所限,《指引2019》暫未對(duì)地方國(guó)有企業(yè)等需求方觸發(fā)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為及有關(guān)政策文件依據(jù)作進(jìn)一步梳理。
第二章 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)新增業(yè)務(wù)情況
針對(duì)2013年11月以來發(fā)布的相關(guān)政策文件,《指引2019》收集、分析、整理并歸集出包括但不僅限于以下列示的業(yè)務(wù)類型(《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)一覽表》中序號(hào)前標(biāo)記“N”),主要涉及深化國(guó)有企業(yè)改革、加強(qiáng)金融監(jiān)管、加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理,以及新經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面。
一、 深化國(guó)有企業(yè)改革產(chǎn)生的業(yè)務(wù)
黨的十九大報(bào)告中強(qiáng)調(diào),“要完善各類國(guó)有資產(chǎn)管理體制,改革國(guó)有資本授權(quán)經(jīng)營(yíng)體制,加快國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化、結(jié)構(gòu)調(diào)整、戰(zhàn)略性重組,促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值,推動(dòng)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大,有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。深化國(guó)有企業(yè)改革,發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì),培育具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界企業(yè)”。在發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中,出現(xiàn)了中央企業(yè)股權(quán)投資、國(guó)有控股混合所有制企業(yè)股權(quán)激勵(lì)、“僵尸企業(yè)”處置、國(guó)有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革等經(jīng)濟(jì)行為,并帶來了相關(guān)業(yè)務(wù)需求。
二、 加強(qiáng)金融監(jiān)管產(chǎn)生的業(yè)務(wù)
近年來國(guó)家不斷加強(qiáng)金融企業(yè)監(jiān)管,并在金融企業(yè)直接股權(quán)投資和市場(chǎng)化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等方面相繼出臺(tái)了一系列舉措,為資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)拓展市場(chǎng)帶來了機(jī)遇。《關(guān)于進(jìn)一步明確國(guó)有金融企業(yè)直接股權(quán)投資有關(guān)資產(chǎn)管理問題的通知》(財(cái)金〔2014〕31號(hào))中要求國(guó)有金融企業(yè)開展直接股權(quán)投資時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)擬投資企業(yè)的投資價(jià)值進(jìn)行評(píng)估?!蛾P(guān)于市場(chǎng)化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)實(shí)施中有關(guān)具體政策問題的通知》(發(fā)改財(cái)金〔2018〕152號(hào))中對(duì)市場(chǎng)化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)作了有關(guān)規(guī)定?!督鹑谫Y產(chǎn)投資公司管理辦法(試行)》(銀保監(jiān)會(huì)令〔2018〕4號(hào))規(guī)定銀行債權(quán)評(píng)估或估值可以由獨(dú)立第三方實(shí)施。
三、 加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理產(chǎn)生的業(yè)務(wù)
為扎實(shí)推進(jìn)事業(yè)單位改革,提高國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)效率,有關(guān)政府部門對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)作出了進(jìn)一步規(guī)定。如《關(guān)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事業(yè)單位改革中國(guó)有資產(chǎn)管理的若干規(guī)定》(財(cái)資〔2017〕13號(hào))規(guī)定,經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司及進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、國(guó)有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)等,要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
四、 其他新增業(yè)務(wù)
其他新增業(yè)務(wù)主要包括根據(jù)商務(wù)部、證監(jiān)會(huì)、稅務(wù)總局、工商總局、外匯管理局等部門發(fā)布的有關(guān)文件產(chǎn)生的業(yè)務(wù)。如:為了加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)與行政機(jī)關(guān)脫鉤過程中以及脫鉤后的國(guó)有資產(chǎn)(包括無形資產(chǎn))管理,《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的意見(試行)》(財(cái)資〔2015〕44號(hào))規(guī)定,“在脫鉤過程中,需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的,應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第91號(hào))、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問題的規(guī)定》(財(cái)政部令第14號(hào))等規(guī)定執(zhí)行”;為規(guī)范和加強(qiáng)中國(guó)足球協(xié)會(huì)資產(chǎn)管理,《中國(guó)足球協(xié)會(huì)資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)資〔2017〕32號(hào))規(guī)定,“大額資產(chǎn)以出售與置換方式處置的,應(yīng)委托具有相應(yīng)專業(yè)能力的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,并通過拍賣、招投標(biāo)的方式進(jìn)行”,等等。
第三章 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)需求及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為分析
《指引2019》對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的需求方進(jìn)行了梳理,并根據(jù)需求方的不同,對(duì)觸發(fā)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的126項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行逐一分析,其中:評(píng)估類業(yè)務(wù)中涉及的需求方分為8個(gè)類別,對(duì)應(yīng)具體的經(jīng)濟(jì)行為85項(xiàng);評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)中涉及的需求方分為2個(gè)類別,對(duì)應(yīng)具體的經(jīng)濟(jì)行為12項(xiàng);咨詢類業(yè)務(wù)中涉及的需求方分為2個(gè)類別,對(duì)應(yīng)的具體經(jīng)濟(jì)行為29項(xiàng)。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)類型的總體情況如表1所示。
表1 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)類型匯總表
資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)類型 | 需求方類別 | 觸發(fā)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為數(shù)量 |
評(píng)估類業(yè)務(wù) | 8 | 85 |
評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù) | 2 | 12 |
咨詢類業(yè)務(wù) | 2 | 29 |
合計(jì) | 12 | 126 |
一、 評(píng)估類業(yè)務(wù)
評(píng)估類業(yè)務(wù)涉及的需求方包括:國(guó)資委、財(cái)政部及其授權(quán)履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè),國(guó)有企業(yè),國(guó)有金融企業(yè),中央文化企業(yè),上市公司與非上市公眾公司,行政事業(yè)單位,企業(yè)及其他主體等,觸發(fā)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為共計(jì)85項(xiàng),如表2所示。
表2 評(píng)估類業(yè)務(wù)
需求方 | 觸發(fā)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為 | ||
1.1 | 國(guó)資委、財(cái)政部及其授權(quán)履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè) | 1.1.1 | 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 |
1.1.2 | 資產(chǎn)拍賣 | ||
1.1.3 | 資產(chǎn)償債 | ||
1.1.4 | 資產(chǎn)租賃 | ||
1.1.5 | 資產(chǎn)抵押 | ||
1.1.6 | 資產(chǎn)質(zhì)押 | ||
1.1.7 | 資產(chǎn)重組 | ||
1.1.8 | 資產(chǎn)捐贈(zèng) | ||
1.1.9 | 資產(chǎn)補(bǔ)償 | ||
1.1.10 | 資產(chǎn)涉訟 | ||
1.1.11 | 對(duì)外投資 | ||
1.1.12 | 接受投資 | ||
1.1.13 | 接受抵債資產(chǎn) | ||
1.1.14 | 債務(wù)重組 | ||
1.1.15 | 公司制改建 | ||
1.1.16 | 企業(yè)合并 | ||
1.1.17 | 企業(yè)分立 | ||
1.1.18 | 企業(yè)破產(chǎn) | ||
1.1.19 | 企業(yè)清算 | ||
1.1.20 | 企業(yè)解散 | ||
1.1.21 | 增資擴(kuò)股 | ||
1.1.22 | IPO | ||
1.1.23 | 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 | ||
1.1.24 | 債轉(zhuǎn)股 | ||
1.2 | 國(guó)有企業(yè) | 1.2.1 | 中央企業(yè)的股權(quán)投資 |
1.2.2 | 國(guó)有控股混合所有制企業(yè)員工以科技成果出資 | ||
1.2.3 | 國(guó)有控股混合所有制企業(yè)員工入股價(jià)格確定 | ||
1.2.4 | 國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)出售 | ||
1.2.5 | 國(guó)有科技型企業(yè)用于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)額折合股權(quán)確定 | ||
1.2.6 | 中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權(quán)出售 | ||
1.2.7 | 中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì) | ||
1.2.8 | “僵尸企業(yè)”處置 | ||
1.2.9 | 過剩產(chǎn)能資產(chǎn)處置 | ||
1.2.10 | 企業(yè)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 | ||
1.2.11 | 企業(yè)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 | ||
1.2.12 | 國(guó)有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交 | ||
1.3 | 國(guó)有金融企業(yè) | 1.3.1 | 國(guó)有金融企業(yè)直接股權(quán)投資 |
1.3.2 | 市場(chǎng)化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán) | ||
1.4 | 中央文化企業(yè) | 1.4.1 | 經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè) |
1.4.2 | 中央文化企業(yè)改制 | ||
1.4.3 | 中央文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 | ||
1.4.4 | 中央文化企業(yè)增資 | ||
1.4.5 | 中央文化企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 | ||
1.5 | 上市公司及非上市公眾公司 | 1.5.1 | 資產(chǎn)重組 |
1.5.2 | 業(yè)務(wù)重組 | ||
1.5.3 | 發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn) | ||
1.5.4 | 定向增發(fā) | ||
1.5.5 | 重大資產(chǎn)重組 | ||
1.5.6 | 收購(gòu)資產(chǎn) | ||
1.5.7 | 外國(guó)投資者對(duì)上市公司戰(zhàn)略投資 | ||
1.6 | 行政事業(yè)單位 | 1.6.1 | 資產(chǎn)清查 |
1.6.2 | 經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司 | ||
1.6.3 | 經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置 | ||
1.7 | 企業(yè) | 1.7.1 | 商譽(yù)減值測(cè)試 |
1.7.2 | 其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組減值測(cè)試 | ||
1.7.3 | 非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)估 | ||
1.7.4 | 金融工具公允價(jià)值評(píng)估 | ||
1.7.5 | 基金估值 | ||
1.7.6 | 合并對(duì)價(jià)分?jǐn)傇u(píng)估 | ||
1.7.7 | 金融企業(yè)抵押物管理及評(píng)估 | ||
1.7.8 | 外國(guó)投資者對(duì)境內(nèi)企業(yè)并購(gòu) | ||
1.8 | 其他 | 1.8.1 | 碳排放權(quán)交易 |
1.8.2 | 碳排放權(quán)質(zhì)押 | ||
1.8.3 | 生態(tài)價(jià)值補(bǔ)償價(jià)值 | ||
1.8.4 | 森林生態(tài)價(jià)值補(bǔ)償 | ||
1.8.5 | 環(huán)境損失評(píng)估 | ||
1.8.6 | 存量PPP項(xiàng)目實(shí)施中的資產(chǎn)評(píng)估 | ||
1.8.7 | PPP項(xiàng)目物有所值評(píng)價(jià) | ||
1.8.8 | PPP項(xiàng)目中期績(jī)效評(píng)估 | ||
1.8.9 | 存量PPP項(xiàng)目中國(guó)有資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓 | ||
1.8.10 | PPP項(xiàng)目合作期滿移交資產(chǎn)評(píng)估 | ||
1.8.11 | PPP項(xiàng)目公司資產(chǎn)證券化 | ||
1.8.12 | PPP項(xiàng)目公司股東資產(chǎn)證券化 | ||
1.8.13 | PPP項(xiàng)目公司其他相關(guān)主體資產(chǎn)證券化 | ||
1.8.14 | 資產(chǎn)損害賠償鑒定 | ||
1.8.15 | 資產(chǎn)變價(jià) | ||
1.8.16 | 刑事案件定罪量刑中相關(guān)損失估算 | ||
1.8.17 | 人民法院委托司法執(zhí)行財(cái)產(chǎn)處置資產(chǎn)評(píng)估 | ||
1.8.18 | 國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金價(jià)值評(píng)估 | ||
1.8.19 | 行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理 | ||
1.8.20 | 中國(guó)足協(xié)大額資產(chǎn)出售與置換 | ||
1.8.21 | 中國(guó)足協(xié)所持的國(guó)有企業(yè)股權(quán)資產(chǎn)管理 | ||
1.8.22 | 包裝產(chǎn)業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)中涉及的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估 | ||
1.8.23 | 大中型包裝企業(yè)的股權(quán)分置改革中涉及的國(guó)有產(chǎn)權(quán)變動(dòng) | ||
1.8.24 | 包裝企業(yè)與科研院所間的資產(chǎn)重組 |
(一)國(guó)資委、財(cái)政部及其授權(quán)履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求
1. 業(yè)務(wù)來源
國(guó)資委、財(cái)政部及其授權(quán)履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)觸發(fā)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括資產(chǎn)處置、公司制改建、企業(yè)合并與分立、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等,涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展多年的業(yè)務(wù)類型,是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的基本服務(wù)項(xiàng)目。
資產(chǎn)處置經(jīng)濟(jì)行為包括:資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、拍賣、償債、租賃、抵質(zhì)押、資產(chǎn)重組、資產(chǎn)捐贈(zèng)、資產(chǎn)補(bǔ)償、資產(chǎn)涉訟、對(duì)外投資、接受投資、接受抵債資產(chǎn)和債務(wù)重組等。
企業(yè)合并與分立經(jīng)濟(jì)行為包括:企業(yè)合并、企業(yè)分立、企業(yè)破產(chǎn)、企業(yè)清算、企業(yè)解散等。
產(chǎn)權(quán)變動(dòng)經(jīng)濟(jì)行為包括:增資擴(kuò)股、IPO、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債轉(zhuǎn)股等。
2. 文件依據(jù)
(1)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(國(guó)資委令第12號(hào));
(2)《金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理暫行辦法》(財(cái)政部令第47號(hào));
(3)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號(hào) 根據(jù)2017年12月4日中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第90號(hào)《財(cái)政部關(guān)于修改〈注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法〉等6部規(guī)章的決定》修正);
(4)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào) 根據(jù)2017年12月4日財(cái)政部令第90號(hào)《財(cái)政部關(guān)于修改〈注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法〉等6部規(guī)章的決定》第一次修改 根據(jù)2019年3月29日《財(cái)政部關(guān)于修改<事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法>的決定》第二次修改);
(5)《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)教〔2008〕13號(hào));
(6)《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》(財(cái)教〔2009〕192號(hào));
(7)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》(國(guó)務(wù)院國(guó)資委 財(cái)政部令第32號(hào))等。
(二)國(guó)有企業(yè)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求
1. 業(yè)務(wù)來源
在發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)和國(guó)有經(jīng)濟(jì)優(yōu)化布局、調(diào)整結(jié)構(gòu)過程中,觸發(fā)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為包括國(guó)有企業(yè)股權(quán)投資、股權(quán)激勵(lì)、僵尸企業(yè)處置、國(guó)有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革等,具體如下:
(1)中央企業(yè)的股權(quán)投資
《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》(國(guó)資委令第34號(hào))和《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》(國(guó)資委令第35號(hào))規(guī)定,中央企業(yè)在投資事前管理中,“股權(quán)投資項(xiàng)目應(yīng)開展必要的盡職調(diào)查,并按要求履行資產(chǎn)評(píng)估或估值程序”;在投資風(fēng)險(xiǎn)管理中,“中央企業(yè)股權(quán)類重大投資項(xiàng)目在投資決策前應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立第三方有資質(zhì)咨詢機(jī)構(gòu)出具投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告”。因此中央企業(yè)在開展股權(quán)投資前,應(yīng)履行資產(chǎn)評(píng)估或者估值程序,在投后需要進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
此處股權(quán)投資主要是指針對(duì)中央企業(yè)在股權(quán)投資業(yè)務(wù)開展前進(jìn)行的業(yè)務(wù)。
(2)國(guó)有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)
《關(guān)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的意見》(國(guó)發(fā)〔2015〕54號(hào)),指出“國(guó)有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經(jīng)濟(jì),是基本經(jīng)濟(jì)制度的重要實(shí)現(xiàn)形式”,“發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì),是深化國(guó)有企業(yè)改革的重要舉措”。以此為契機(jī),員工持股和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等產(chǎn)生評(píng)估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為不斷出現(xiàn),具體如下:
國(guó)有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股。2016年12月,國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于國(guó)有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點(diǎn)的意見》(國(guó)資發(fā)改革〔2016〕133號(hào)),對(duì)處于充分競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域的商業(yè)類企業(yè)進(jìn)行員工持股試點(diǎn)。同時(shí)規(guī)定“金融、文化等國(guó)有企業(yè)實(shí)施員工持股,中央另有規(guī)定的依其規(guī)定執(zhí)行。國(guó)有科技型企業(yè)的股權(quán)和分紅激勵(lì),按國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”。文件規(guī)定員工出資和入股價(jià)格等應(yīng)以評(píng)估為基礎(chǔ):
國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)。《國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)暫行辦法》(財(cái)資〔2016〕4號(hào))第11條規(guī)定“企業(yè)實(shí)施股權(quán)出售,應(yīng)按不低于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的價(jià)格,以協(xié)議方式將企業(yè)股權(quán)有償出售給激勵(lì)對(duì)象。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果,應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的管理規(guī)定,報(bào)相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)或者企業(yè)核準(zhǔn)或者備案”。第14條規(guī)定“企業(yè)用于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)額,應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果折合股權(quán),并確定向每個(gè)激勵(lì)對(duì)象獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)”。
中央企業(yè)及其屬科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)。《國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)暫行辦法》(財(cái)資〔2016〕4號(hào))和《關(guān)于做好中央科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)工作的通知》(國(guó)資發(fā)分配〔2016〕274號(hào))對(duì)中央企業(yè)及所屬國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)做出規(guī)定和要求,明確中央企業(yè)及所屬國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅中涉及股權(quán)出售和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)應(yīng)以核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)。
(3)化解過剩產(chǎn)能
《關(guān)于化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》(國(guó)發(fā)〔2013〕41號(hào))指出“化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的工作重點(diǎn)。積極有效地化解鋼鐵、水泥、電解鋁、平板玻璃、船舶等行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾”。在此過程中涉及的評(píng)估經(jīng)濟(jì)行為主要有:
僵尸企業(yè)處置。2016年國(guó)務(wù)院國(guó)資委摸底梳理出中央企業(yè)需要專項(xiàng)處置和治理的“僵尸企業(yè)”及特困企業(yè)2041戶,涉及資產(chǎn)3萬億元。另據(jù)2016年中國(guó)人民大學(xué)《中國(guó)僵尸企業(yè)研究報(bào)告》指出,電力、熱力、冶金、石油加工等行業(yè)中“僵尸企業(yè)”的比例較高,其中鋼鐵行業(yè)的比例是51.43%、房地產(chǎn)行業(yè)為44.53%、建筑裝飾行業(yè)為31.76%。
過剩產(chǎn)能資產(chǎn)處置。2016年化解鋼鐵煤炭過剩產(chǎn)能,涉及28個(gè)省份1905家企業(yè)。2018年國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、國(guó)家能源局、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于做好2018年重點(diǎn)領(lǐng)域化解過剩產(chǎn)能工作的通知》(發(fā)改運(yùn)行〔2018〕554號(hào)),指出“鋼鐵方面:2018年退出粗鋼產(chǎn)能3000萬噸左右,基本完成”十三五”期間壓減粗鋼產(chǎn)能1.5億噸的上限目標(biāo)任務(wù)。煤炭方面:力爭(zhēng)化解過剩產(chǎn)能1.5億噸左右,確保8億噸左右煤炭去產(chǎn)能目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。煤電方面:淘汰關(guān)停不達(dá)標(biāo)的30萬千瓦以下煤電機(jī)組”。
(4)國(guó)有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)的改革
2017年國(guó)資委、中央編辦、教育部、財(cái)政部、人社部和國(guó)家衛(wèi)計(jì)委六部委聯(lián)合制定和發(fā)布《關(guān)于國(guó)有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)深化改革的指導(dǎo)意見》(國(guó)資發(fā)改革〔2017〕34號(hào)),規(guī)定企業(yè)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行資源整合,實(shí)現(xiàn)專業(yè)化運(yùn)營(yíng)和集中管理中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估。
(5)國(guó)有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交
根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作的指導(dǎo)意見》(國(guó)辦發(fā)〔2016〕45號(hào)),全面推進(jìn)國(guó)有企業(yè)(含中央企業(yè)和地方國(guó)有企業(yè))職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作,移交企業(yè)要做好移交資產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)清理、審計(jì)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)變更及登記等工作。
2. 文件依據(jù)
(1)《中央企業(yè)境外國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》(國(guó)資委令第27號(hào));
(2)《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》(國(guó)資委令第34號(hào));
(3)《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》(國(guó)資委令第35號(hào));
(4)《關(guān)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的意見》(國(guó)發(fā)〔2015〕54號(hào));
(5)《關(guān)于國(guó)有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點(diǎn)的意見》(國(guó)資發(fā)改革〔2016〕133號(hào));
(6)《國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)暫行辦法》(財(cái)資〔2016〕4號(hào));
(7)《關(guān)于做好中央科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)工作的通知》(國(guó)資發(fā)分配〔2016〕274號(hào));
(8)《關(guān)于化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》(國(guó)發(fā)〔2013〕41號(hào));
(9)《關(guān)于做好2018年重點(diǎn)領(lǐng)域化解過剩產(chǎn)能工作的通知》(發(fā)改運(yùn)行〔2018〕554號(hào));
(10)《關(guān)于國(guó)有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)深化改革的指導(dǎo)意見》(國(guó)資發(fā)改革〔2017〕34號(hào));
(11)《關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作的指導(dǎo)意見》(國(guó)辦發(fā)〔2016〕45號(hào))等。
(三)國(guó)有金融企業(yè)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求
1. 業(yè)務(wù)來源
國(guó)有金融企業(yè)觸發(fā)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括國(guó)有金融企業(yè)直接股權(quán)投資和市場(chǎng)化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。
(1)國(guó)有金融企業(yè)直接股權(quán)投資
《關(guān)于進(jìn)一步明確國(guó)有金融企業(yè)直接股權(quán)投資有關(guān)資產(chǎn)管理問題的通知》(財(cái)金〔2014〕31號(hào))中要求“國(guó)有金融企業(yè)開展直接股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)根據(jù)擬投資項(xiàng)目的具體情況,采用國(guó)際通用的估值方法,對(duì)擬投資企業(yè)的投資價(jià)值進(jìn)行評(píng)估,得出審慎合理的估值結(jié)果”,同時(shí)規(guī)定“國(guó)有金融企業(yè)可以按照成本效益和效率原則,自主確定是否聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)擬投資企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果由企業(yè)履行內(nèi)部備案程序”。
(2)市場(chǎng)化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
《關(guān)于市場(chǎng)化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)實(shí)施中有關(guān)具體政策問題的通知》(發(fā)改財(cái)金〔2018〕152號(hào))中對(duì)銀行和市場(chǎng)化債轉(zhuǎn)股實(shí)施機(jī)構(gòu)規(guī)定“可根據(jù)對(duì)象企業(yè)降低杠桿率的目標(biāo),設(shè)計(jì)股債結(jié)合、以股為主的綜合性降杠桿方案,并允許有條件、分階段實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)股。鼓勵(lì)以收債轉(zhuǎn)股模式開展市場(chǎng)化債轉(zhuǎn)股”。 在“市場(chǎng)化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”工作中,市場(chǎng)化的最核心要素就是價(jià)值,以買賣雙方都能夠認(rèn)可的價(jià)值作為交換的基礎(chǔ),資產(chǎn)評(píng)估在此過程中屬于必須的經(jīng)濟(jì)行為。
2. 文件依據(jù)
(1)《關(guān)于進(jìn)一步明確國(guó)有金融企業(yè)直接股權(quán)投資有關(guān)資產(chǎn)管理問題的通知》(財(cái)金〔2014〕31號(hào));
(2)《關(guān)于市場(chǎng)化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)實(shí)施中有關(guān)具體政策問題的通知》(發(fā)改財(cái)金〔2018〕152號(hào));
(3)《金融資產(chǎn)投資公司管理辦法(試行)》(銀保監(jiān)會(huì)令〔2018〕4號(hào))等。
(四)中央文化企業(yè)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求
1. 業(yè)務(wù)來源
2012年,《中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(財(cái)文資〔2012〕15號(hào))對(duì)中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的十二個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行了明確規(guī)定。中央文化企業(yè)觸發(fā)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括:
(1)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)
2014年國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個(gè)規(guī)定的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2014〕15號(hào)),要求“經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),要認(rèn)真做好資產(chǎn)清查、資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)登記等基礎(chǔ)工作”。
(2)中央文化企業(yè)改制
2017年中共中央宣傳部和財(cái)政部發(fā)布《中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》(中宣發(fā)〔2017〕3號(hào)),明確規(guī)定“財(cái)政部負(fù)責(zé)研究制定中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理相關(guān)制度,對(duì)中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)等進(jìn)行監(jiān)督管理”。
2018年財(cái)政部和中共中央宣傳部發(fā)布《關(guān)于中央文化企業(yè)公司制改制工作實(shí)施方案的通知》(財(cái)文〔2018〕6號(hào)),要求中央文化企業(yè)“改制為股權(quán)多元化企業(yè),要符合文化市場(chǎng)準(zhǔn)入有關(guān)規(guī)定,不得違規(guī)引入社會(huì)資本,按要求履行清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、進(jìn)場(chǎng)交易等各項(xiàng)程序,并以資產(chǎn)評(píng)估值作為認(rèn)繳出資的依據(jù)”。
(3)中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易
2017年財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易管理的通知》(財(cái)文〔2017〕140號(hào)),要求中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易應(yīng)充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源作用,遵循等價(jià)有償和公開公平公正的原則。中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易行為包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為,根據(jù)《中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(財(cái)文資〔2012〕15號(hào)),這三類國(guó)有資產(chǎn)交易行為在涉及國(guó)有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)中均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
2. 文件依據(jù)
(1)《中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(財(cái)文資〔2012〕15號(hào));
(2)《關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個(gè)規(guī)定的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2014〕15號(hào));
(3)《中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》(中宣發(fā)〔2017〕3號(hào));
(4)《關(guān)于中央文化企業(yè)公司制改制工作實(shí)施方案的通知》(財(cái)文〔2018〕6號(hào));
(5)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易管理的通知》(財(cái)文〔2017〕140號(hào))等。
(五)上市公司及非上市公眾公司評(píng)估類業(yè)務(wù)需求
1. 業(yè)務(wù)來源
上市公司觸發(fā)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括資產(chǎn)重組、業(yè)務(wù)重組、發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)、定向增發(fā)、退市評(píng)估、外國(guó)投資者對(duì)A股上市公司的戰(zhàn)略投資等;非上市公眾公司觸發(fā)資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為主要包括重大資產(chǎn)重組和收購(gòu)資產(chǎn)。
2. 文件依據(jù)
(1)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法(2016年修訂)》(證監(jiān)會(huì)令第127號(hào));
(2)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第26號(hào)——上市公司重大資產(chǎn)重組(2018年修訂)》(證監(jiān)會(huì)公告〔2018〕36號(hào));
(3)《上市公司收購(gòu)管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第108號(hào));
(4)《非上市公眾公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第103號(hào));
(5)《非上市公眾公司收購(gòu)管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第102號(hào));
(6)《外國(guó)投資者對(duì)上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》(商務(wù)部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商行政管理總局、國(guó)家外匯管理局令第28號(hào) 根據(jù)商務(wù)部令2015年第2號(hào)《商務(wù)部關(guān)于修改部分規(guī)章和規(guī)范性文件的決定》修正)等。
(六)行政事業(yè)單位評(píng)估類業(yè)務(wù)需求
1. 業(yè)務(wù)來源
2017年財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事業(yè)單位改革中國(guó)有資產(chǎn)管理的若干規(guī)定》(財(cái)資〔2017〕13號(hào)),對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事業(yè)單位改革中國(guó)有資產(chǎn)管理進(jìn)行了規(guī)范,行政事業(yè)單位觸發(fā)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括:
(1)資產(chǎn)清查;
(2)經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司及進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、國(guó)有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)等;
(3)經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出售等經(jīng)濟(jì)行為中,應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,其中涉及改制行為的,資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果在轉(zhuǎn)制單位內(nèi)部公示,經(jīng)主管部門審核后,報(bào)財(cái)政部門核準(zhǔn)或備案。
2. 文件依據(jù)
《關(guān)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事業(yè)單位改革中國(guó)有資產(chǎn)管理的若干規(guī)定》(財(cái)資〔2017〕13號(hào))等。
(七)企業(yè)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求
1. 業(yè)務(wù)來源
此處企業(yè)觸發(fā)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要與會(huì)計(jì)核算相關(guān),包括商譽(yù)減值測(cè)試、其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組減值測(cè)試、非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)估、金融工具公允價(jià)值評(píng)估、基金估值、合并對(duì)價(jià)分?jǐn)傇u(píng)估等。其他還包括金融企業(yè)抵押物管理及評(píng)估和外國(guó)投資者對(duì)境內(nèi)企業(yè)并購(gòu)資產(chǎn)評(píng)估,這主要與企業(yè)的管理、并購(gòu)等需求相關(guān)。
2. 文件依據(jù)
(1)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》(財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào));
(2)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》(證監(jiān)辦發(fā)〔2018〕92號(hào));
(3)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》(財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào));
(4)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào));
(5)《證券投資基金參與轉(zhuǎn)融通證券出借業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算和估值業(yè)務(wù)指引(試行)》(中基協(xié)發(fā)〔2019〕5號(hào) );
(6)《證券投資基金參與同業(yè)存單會(huì)計(jì)核算和估值業(yè)務(wù)指引(試行)》(中基協(xié)發(fā)〔2015〕12號(hào));
(7)《證券投資基金港股通投資資金清算和會(huì)計(jì)核算估值業(yè)務(wù)指引(試行)》 (中基協(xié)發(fā)(2015)17號(hào));
(8)《基金中基金估值業(yè)務(wù)指引(試行)》;
(9)《證券投資基金投資流通受限股票估值指引(試行)》(中基協(xié)發(fā)〔2017〕6號(hào));
(10)《私募投資基金非上市股權(quán)投資估值指引(試行)》(中基協(xié)發(fā)〔2018〕1號(hào));
(11)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》((財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)));
(12)《外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》(商務(wù)部 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家工商行政管理總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 國(guó)家外匯管理局令2006年第10號(hào) 根據(jù)商務(wù)部令2009年第6號(hào)修訂);
(13)《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕60號(hào))等。
(八)其他機(jī)構(gòu)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求
其他機(jī)構(gòu)觸發(fā)評(píng)估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括生態(tài)環(huán)境評(píng)估業(yè)務(wù)、基于財(cái)政部門的PPP項(xiàng)目中的資產(chǎn)評(píng)估、基于司法部門的司法鑒證評(píng)估以及國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金價(jià)值評(píng)估等。
1. 業(yè)務(wù)來源
(1)生態(tài)環(huán)境評(píng)估
生態(tài)環(huán)境評(píng)估包括碳排放權(quán)評(píng)估、生態(tài)補(bǔ)償價(jià)值評(píng)估、環(huán)境損失評(píng)估和森林生態(tài)價(jià)值評(píng)估等。
(2)PPP項(xiàng)目中的評(píng)估
2013年以來,財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委等部門陸續(xù)出臺(tái)多個(gè)關(guān)于PPP模式建設(shè)的文件,其中涉及資產(chǎn)評(píng)估的主要有兩個(gè)方面,一是政府與社會(huì)資本合作中涉及的評(píng)估,二是PPP項(xiàng)目資產(chǎn)證券化中涉及的評(píng)估。
政府與社會(huì)資本合作?!蛾P(guān)于〈政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目財(cái)政管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)金〔2016〕92號(hào))規(guī)定,“存量項(xiàng)目實(shí)施方案中應(yīng)包括資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告”,“項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)應(yīng)該通過政府采購(gòu)方式委托專家或第三方專業(yè)機(jī)構(gòu),編制項(xiàng)目物有所值評(píng)價(jià)報(bào)告”,“各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同行業(yè)主管部門開展PPP項(xiàng)目績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控,開展中期績(jī)效評(píng)估”,“存量PPP項(xiàng)目中涉及存量國(guó)有資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)由項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)會(huì)同行業(yè)主管部門和財(cái)政部門按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)辦法,依法進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估”,“項(xiàng)目合作期滿移交的,項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)或政府指定的其他機(jī)構(gòu)應(yīng)組建項(xiàng)目移交工作組,對(duì)移交資產(chǎn)進(jìn)行性能測(cè)試、資產(chǎn)評(píng)估和登記入賬”。這五個(gè)環(huán)節(jié),五種評(píng)估事項(xiàng),既有傳統(tǒng)的資產(chǎn)評(píng)估,也有績(jī)效評(píng)估,還有PPP項(xiàng)目特有的物有所值評(píng)價(jià)?!蛾P(guān)于在公共服務(wù)領(lǐng)域深入推進(jìn)政府和社會(huì)資本合作工作的通知》(財(cái)金〔2016〕90號(hào))和《關(guān)于深入推進(jìn)農(nóng)業(yè)領(lǐng)域政府和社會(huì)資本合作的實(shí)施意見》(財(cái)金〔2017〕50號(hào))中關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定,屬于《關(guān)于〈政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目財(cái)政管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)金〔2016〕92號(hào))的在公共服務(wù)領(lǐng)域和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的具體化。
PPP項(xiàng)目資產(chǎn)證券化。財(cái)政部2017年發(fā)布《關(guān)于規(guī)范開展政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目資產(chǎn)證券化有關(guān)事宜的通知》(財(cái)金〔2017〕55號(hào)),部署分類穩(wěn)妥推進(jìn)PPP項(xiàng)目證券化,包括:一是項(xiàng)目公司資產(chǎn)證券化,以能夠給項(xiàng)目帶來現(xiàn)金流的收益權(quán)、合同債權(quán)作為基礎(chǔ)資產(chǎn),發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。二是項(xiàng)目公司股東資產(chǎn)證券化,除PPP合同對(duì)項(xiàng)目公司股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓質(zhì)押等權(quán)利有限制性約定外,在項(xiàng)目建成運(yùn)營(yíng)2年后,項(xiàng)目公司的股東可以以能夠帶來現(xiàn)金流的股權(quán)作為基礎(chǔ)資產(chǎn),發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品,盤活存量股權(quán)資產(chǎn),提高資產(chǎn)流動(dòng)性。三是項(xiàng)目公司其他相關(guān)主體資產(chǎn)證券化,在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段,為項(xiàng)目公司提供融資支持的各類債權(quán)人,以及為項(xiàng)目公司提供建設(shè)支持的承包商等企業(yè)作為發(fā)起人(原始權(quán)益人),可以合同債權(quán)、收益權(quán)等作為基礎(chǔ)資產(chǎn),按監(jiān)管規(guī)定發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。在PPP項(xiàng)目資產(chǎn)證券化過程中,按照深圳證券交易所的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)出具《現(xiàn)金流預(yù)測(cè)報(bào)告》和證券化所涉及基礎(chǔ)資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告。
(3)司法鑒證評(píng)估
司法鑒證評(píng)估主要包括資產(chǎn)損害鑒定評(píng)估、資產(chǎn)變價(jià)評(píng)估和刑事案件定罪量刑中相關(guān)損失的估算、人民法院委托司法執(zhí)行財(cái)產(chǎn)處置資產(chǎn)評(píng)估等。
(4)國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金價(jià)值評(píng)估
國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金通過設(shè)立母基金、直投基金等,用市場(chǎng)化的辦法,重點(diǎn)支持種子期、初創(chuàng)期成長(zhǎng)型中小企業(yè)發(fā)展,其中在基金募資、設(shè)立、管理、收益分配、到期退出等環(huán)節(jié)都可以對(duì)基金價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。
(5)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理
為了加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)與行政機(jī)關(guān)脫鉤過程中以及脫鉤后國(guó)有資產(chǎn)(包括無形資產(chǎn))管理,財(cái)政部于2015年發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的意見(試行)》(財(cái)資〔2015〕44號(hào)),規(guī)定“在脫鉤過程中,需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的,應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第91號(hào))、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問題的規(guī)定》(財(cái)政部令第14號(hào))等規(guī)定執(zhí)行”。
(6)中國(guó)足球協(xié)會(huì)資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)行為
財(cái)政部2017年發(fā)布《中國(guó)足球協(xié)會(huì)資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)資〔2017〕32號(hào))規(guī)定:大額資產(chǎn)以出售與置換方式處置的,應(yīng)委托具有相應(yīng)專業(yè)能力的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,并通過拍賣、招投標(biāo)的方式進(jìn)行;中國(guó)足協(xié)所持的國(guó)有企業(yè)股權(quán)資產(chǎn),應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等國(guó)有企業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行管理。
(7)包裝產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型中需要資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為
2016年工信部和商務(wù)部聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于加快我國(guó)包裝產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的指導(dǎo)意見》(工信部聯(lián)消費(fèi)〔2016〕397號(hào)),其中需要資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為包括:發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)中涉及的國(guó)有資產(chǎn);大中型企業(yè)的股權(quán)分置改革中涉及的國(guó)有產(chǎn)權(quán)變動(dòng);企業(yè)與科研院所間的資產(chǎn)重組。
2. 文件依據(jù)
(1)《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》(2002年10月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議通過 根據(jù)2016年7月2日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)節(jié)約能源法〉等六部法律的決定》第一次修正 根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法〉等七部法律的決定》第二次修正;
(2)《關(guān)于<政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目財(cái)政管理暫行辦法>的通知》(財(cái)金〔2016〕92號(hào));
(3)《關(guān)于在公共服務(wù)領(lǐng)域深入推進(jìn)政府和社會(huì)資本合作工作的通知》(財(cái)金〔2016〕90號(hào));
(4)《關(guān)于深入推進(jìn)農(nóng)業(yè)領(lǐng)域政府和社會(huì)資本合作的實(shí)施意見》(財(cái)金〔2017〕50號(hào));
(5)《關(guān)于規(guī)范開展政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目資產(chǎn)證券化有關(guān)事宜的通知》(財(cái)金〔2017〕55號(hào));
(6)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于司法鑒定管理問題的決定》(2005年2月28日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議通過 根據(jù)2015年4月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法〉等五部法律的決定》修正);
(7)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》(1979年7月1日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過 根據(jù)1996年3月17日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)刑事訴訟法〉的決定》第一次修正 根據(jù)2012年3月14日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)刑事訴訟法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2018年10月26日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)刑事訴訟法〉的決定》第三次修正);
(8)《中華人民共和國(guó)仲裁法》(1994年8月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過 根據(jù)2009年8月27日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議《關(guān)于修改部分法律的決定》第一次修正 根據(jù)2017年9月1日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)法官法〉等八部法律的決定》第二次修正);
(9)《司法鑒定程序通則》(司法部令第107號(hào));
(10)《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》(法釋〔2004〕16號(hào));
(11)《最高人民法院關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國(guó)有股和社會(huì)法人股若干問題的規(guī)定》(法釋〔2001〕28號(hào));
(12)《最高人民法院關(guān)于人民法院委托評(píng)估、拍賣工作的若干規(guī)定》(法釋〔2011〕21號(hào),于2010年8月16日由最高人民法院審判委員會(huì)第1492次會(huì)議通過,2011年9月7日最高人民法院予以公布);
(13)《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財(cái)產(chǎn)處置參考價(jià)若干問題的規(guī)定》(法釋〔2018〕15號(hào));
(14)《人民法院委托評(píng)估工作規(guī)范》(法辦〔2018〕273號(hào));
(15)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國(guó)發(fā)〔2012〕14號(hào));
(16)《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的意見(試行)》(財(cái)資〔2015〕44號(hào));
(17)《中國(guó)足球協(xié)會(huì)資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)資〔2017〕32號(hào));
(18)《關(guān)于加快我國(guó)包裝產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的指導(dǎo)意見》(工信部聯(lián)消費(fèi)〔2016〕397號(hào))等。
二、 評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)
評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)涉及到企業(yè)、財(cái)政部門和預(yù)算部門(單位)等需求方,觸發(fā)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為共計(jì)12項(xiàng),如表3所示。
表3 評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)
需求方 | 觸發(fā)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為 | ||
2.1 | 企業(yè) | 2.1.1 | 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià) |
2.1.2 | 金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià) | ||
2.1.3 | 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)綜合試點(diǎn)工作績(jī)效評(píng)價(jià) | ||
2.1.4 | 上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) | ||
2.1.5 | 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) | ||
2.1.6 | 品牌評(píng)價(jià) | ||
2.2 | 財(cái)政部門和預(yù)算部門(單位)等 | 2.2.1 | 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià) |
2.2.2 | 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià) | ||
2.2.3 | 中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金評(píng)審 | ||
2.2.4 | 政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金的績(jī)效評(píng)價(jià) | ||
2.2.5 | 政府投資基金績(jī)效評(píng)價(jià) | ||
2.2.6 | “互聯(lián)網(wǎng)+流通”發(fā)展基金評(píng)價(jià) |
(一)企業(yè)評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)需求
1. 業(yè)務(wù)來源
企業(yè)觸發(fā)評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)需求的具體經(jīng)濟(jì)行為主要包括績(jī)效評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和品牌評(píng)價(jià)等。其中績(jī)效評(píng)價(jià)又大致可分為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)、金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)綜合試點(diǎn)工作績(jī)效評(píng)價(jià)、上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等。
2. 文件依據(jù)
(1)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》(國(guó)資委令第14號(hào));
(2)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2006〕157號(hào));
(3)《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》(財(cái)金〔2011〕50號(hào));
(4)《現(xiàn)代服務(wù)業(yè)綜合試點(diǎn)工作績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》(財(cái)建〔2012〕863號(hào));
(5)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào));
(6)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào))等。
(二)財(cái)政部門和預(yù)算部門(單位)等評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)需求
1. 業(yè)務(wù)來源
財(cái)政部門和預(yù)算部門(單位)等觸發(fā)評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù)需求的具體經(jīng)濟(jì)行為主要包括財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)和政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金評(píng)價(jià)等。其中,財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)主要包括財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金評(píng)審;政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金評(píng)價(jià)主要包括政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金的績(jī)效評(píng)價(jià)、政府投資基金績(jī)效評(píng)價(jià)、“互聯(lián)網(wǎng)+流通”發(fā)展基金評(píng)價(jià)等。
2. 文件依據(jù)
(1)《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》(財(cái)預(yù)〔2011〕285號(hào));
(2) 《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理暫行規(guī)定>的通知》(財(cái)企〔2012〕23號(hào));
(3)《中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》(財(cái)建〔2015〕458號(hào));
(4)《政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金管理暫行辦法》(發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2016〕2800號(hào));
(5)《政府投資基金暫行管理辦法》(財(cái)預(yù)〔2015〕210號(hào));
(6)《關(guān)于深入實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+流通”行動(dòng)計(jì)劃的意見》(國(guó)辦發(fā)〔2016〕24號(hào))等。
三、 咨詢類業(yè)務(wù)
咨詢類業(yè)務(wù)涉及企業(yè)及其他主體等需求方,觸發(fā)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為共計(jì)29項(xiàng),如表4所示。
表4 咨詢類業(yè)務(wù)
需求方 | 觸發(fā)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為 | ||
3.1 | 企業(yè) | 3.1.1 | 盡職調(diào)查 |
3.1.2 | 企業(yè)境外資產(chǎn)巡查 | ||
3.1.3 | 計(jì)稅價(jià)格評(píng)估 | ||
3.1.4 | 認(rèn)定報(bào)關(guān)價(jià)格 | ||
3.1.5 | 企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估 | ||
3.1.6 | 證券公司合規(guī)管理有效性評(píng)估 | ||
3.1.7 | 識(shí)別價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 | ||
3.1.8 | 資產(chǎn)配置研究 | ||
3.1.9 | 投資前的盡職調(diào)查 | ||
3.1.10 | 投資后的評(píng)價(jià)管理 | ||
3.1.11 | 資產(chǎn)管理 | ||
3.1.12 | 人力資源管理咨詢 | ||
3.1.13 | 激勵(lì)約束機(jī)制設(shè)計(jì)及評(píng)價(jià) | ||
3.1.14 | 流程重構(gòu)/重整 | ||
3.1.15 | 風(fēng)險(xiǎn)管理 | ||
3.1.16 | 價(jià)值管理 | ||
3.1.17 | 戰(zhàn)略管理 | ||
3.1.18 | 并購(gòu)重組的交易結(jié)構(gòu)、路徑、方案等咨詢業(yè)務(wù) | ||
3.1.19 | 并購(gòu)重組的稅收問題咨詢 | ||
3.1.20 | 破產(chǎn)顧問服務(wù)、托管人與接管人服務(wù) | ||
3.1.21 | 破產(chǎn)訴訟與賠償管理咨詢 | ||
3.1.22 | 企業(yè)爭(zhēng)端分析與調(diào)查 | ||
3.2 | 其他 | 3.2.1 | 質(zhì)量信用評(píng)估 |
3.2.2 | 社會(huì)組織評(píng)估 | ||
3.2.3 | 預(yù)算績(jī)效管理咨詢 | ||
3.2.4 | 為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)提供咨詢服務(wù) | ||
3.2.5 | 工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù) | ||
3.2.6 | 家庭資產(chǎn)配置服務(wù) | ||
3.2.7 | 個(gè)人理財(cái)服務(wù) |
(一)企業(yè)咨詢類業(yè)務(wù)需求
1. 業(yè)務(wù)來源
企業(yè)觸發(fā)咨詢類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括盡職調(diào)查、稅基評(píng)估、財(cái)務(wù)管理、合規(guī)管理、經(jīng)營(yíng)管理、特定行為管理等。
其中,盡職調(diào)查主要包括一般盡職調(diào)查和企業(yè)境外資產(chǎn)巡查等;稅基評(píng)估主要包括計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、認(rèn)定報(bào)關(guān)價(jià)格等;經(jīng)營(yíng)管理主要包括價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素識(shí)別、資產(chǎn)配置研究、投資前的盡職調(diào)查、投資后的評(píng)價(jià)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理咨詢、激勵(lì)約束機(jī)制設(shè)計(jì)及評(píng)價(jià)、流程重構(gòu)/重整、風(fēng)險(xiǎn)管理、價(jià)值管理和戰(zhàn)略管理等;特定行為管理包括并購(gòu)重組的交易結(jié)構(gòu)/路徑/方案等咨詢、并購(gòu)重組的稅收問題咨詢、破產(chǎn)顧問/托管人與接管人服務(wù)、破產(chǎn)訴訟與賠償管理咨詢和企業(yè)爭(zhēng)端分析與調(diào)查等。
2. 文件依據(jù)
盡職調(diào)查、經(jīng)營(yíng)管理、特定經(jīng)濟(jì)行為管理等咨詢業(yè)務(wù)一般根據(jù)企業(yè)自身的相關(guān)需求進(jìn)行委托。部分業(yè)務(wù)的相關(guān)文件依據(jù)如下:
(1)《政府和社會(huì)資本合作(PPP)項(xiàng)目資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作細(xì)則》(中基協(xié)字〔2019〕292號(hào));
(2)《中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》(國(guó)資委令第26號(hào));
(3)《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào));
(4)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào));
(5)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào));
(6)《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào));
(7)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》(1987年1月22日第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過 根據(jù)2000年7月8日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)海關(guān)法〉的決定》第一次修正 根據(jù)2013年6月29日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)文物保護(hù)法〉等十二部法律的決定》第二次修正 根據(jù)2013年12月28日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)海洋環(huán)境保護(hù)法〉等七部法律的決定》第三次修正 根據(jù)2016年11月7日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法〉等十二部法律的決定》第四次修正 根據(jù)2017年11月4日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法〉等十一部法律的決定》第五次修正);
(8)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào));
(9)《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》(中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告〔2008〕30號(hào))等。
(二)其他咨詢類業(yè)務(wù)需求
1. 業(yè)務(wù)來源
其他咨詢類業(yè)務(wù)需求主要包括為政府部門提供的管理咨詢業(yè)務(wù)和為其他領(lǐng)域提供的管理咨詢業(yè)務(wù)。其中,觸發(fā)前者的經(jīng)濟(jì)行為主要包括質(zhì)量信用評(píng)估、社會(huì)組織評(píng)估和預(yù)算績(jī)效管理咨詢等;觸發(fā)后者的經(jīng)濟(jì)行為主要包括為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)提供咨詢服務(wù)、工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)、家庭資產(chǎn)配置服務(wù)和個(gè)人理財(cái)服務(wù)等。
2. 文件依據(jù)
(1)《國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)估監(jiān)管工作的意見》(國(guó)質(zhì)檢質(zhì)〔2006〕464號(hào));
(2)《社會(huì)組織評(píng)估管理辦法》(民政部令第39號(hào));
(3)《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見》(財(cái)預(yù)〔2011〕416號(hào))等。
第四章 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)一覽表
序號(hào) | 需求方 | 觸發(fā)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為 | 政策依據(jù) | ||
一 | 評(píng)估類業(yè)務(wù) | ||||
1 | 1.1 | 國(guó)資委、財(cái)政部及其授權(quán)履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè) | 1.1.1 | 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 | (1)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(國(guó)資委令第12號(hào)); |
2 | 1.1.2 | 資產(chǎn)拍賣 | (2)《金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理暫行辦法》(財(cái)政部令第47號(hào)); | ||
3 | 1.1.3 | 資產(chǎn)償債 | (3)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號(hào) 根據(jù)2017年12月4日中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第90號(hào)《財(cái)政部關(guān)于修改〈注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法〉等6部規(guī)章的決定》修正); | ||
4 | 1.1.4 | 資產(chǎn)租賃 | (4)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào) 根據(jù)2017年12月4日財(cái)政部令第90號(hào)《財(cái)政部關(guān)于修改〈注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法〉等6部規(guī)章的決定》第一次修改 根據(jù)2019年3月29日《財(cái)政部關(guān)于修改<事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法>的決定》第二次修改); | ||
5 | 1.1.5 | 資產(chǎn)抵押 | (5)《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)教〔2008〕13號(hào)); | ||
6 | 1.1.6 | 資產(chǎn)質(zhì)押 | (6)《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》(財(cái)教〔2009〕192號(hào)); (7)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》(國(guó)務(wù)院國(guó)資委 財(cái)政部令第32號(hào))。 | ||
7 | 1.1.7 | 資產(chǎn)重組 | |||
8 | 1.1.8 | 資產(chǎn)捐贈(zèng) | |||
9 | 1.1.9 | 資產(chǎn)補(bǔ)償 | |||
10 | 1.1.10 | 資產(chǎn)涉訟 | |||
11 | 1.1.11 | 對(duì)外投資 | |||
12 | 1.1.12 | 接受投資 | |||
13 | 1.1.13 | 接受抵債資產(chǎn) | |||
14 | 1.1.14 | 債務(wù)重組 | |||
15 | 1.1.15 | 公司制改建 | |||
16 | 1.1.16 | 企業(yè)合并 | |||
17 | 1.1.17 | 企業(yè)分立 | |||
18 | 1.1.18 | 企業(yè)破產(chǎn) | |||
19 | 1.1.19 | 企業(yè)清算 | |||
20 | 1.1.20 | 企業(yè)解散 | |||
21 | 1.1.21 | 增資擴(kuò)股 | |||
22 | 1.1.22 | IPO | |||
23 | 1.1.23 | 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 | |||
24 | 1.1.24 | 債轉(zhuǎn)股 | |||
N25 | 1.2 | 國(guó)有企業(yè) | 1.2.1 | 中央企業(yè)的股權(quán)投資 | (1)《中央企業(yè)境外國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》(國(guó)資委令第27號(hào)); |
(2)《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》(國(guó)資委令第34號(hào)); | |||||
(3)《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》(國(guó)資令第35號(hào))。 | |||||
N26 | 1.2.2 | 國(guó)有控股混合所有制企業(yè)員工以科技成果出資 | (1)《關(guān)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的意見》(國(guó)發(fā)〔2015〕54號(hào)); | ||
N27 | 1.2.3 | 國(guó)有控股混合所有制企業(yè)員工入股價(jià)格確定 | (2)《關(guān)于國(guó)有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點(diǎn)的意見》(國(guó)資發(fā)改革〔2016〕133號(hào))。 | ||
N28 | 1.2.4 | 國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)出售 | (1)《國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)暫行辦法》(財(cái)資〔2016〕4號(hào)); | ||
N29 | 1.2.5 | 國(guó)有科技型企業(yè)用于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)額折合股權(quán)確定 | (2)《關(guān)于做好中央科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)工作的通知》(國(guó)資發(fā)分配〔2016〕274號(hào))。 | ||
N30 | 1.2.6 | 中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權(quán)出售 | |||
N31 | 1.2.7 | 中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì) | |||
N32 | 1.2.8 | “僵尸企業(yè)”處置 | (1)《關(guān)于化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》(國(guó)發(fā)〔2013〕41號(hào)); | ||
N33 | 1.2.9 | 過剩產(chǎn)能資產(chǎn)處置 | (2)《關(guān)于做好2018年重點(diǎn)領(lǐng)域化解過剩產(chǎn)能工作的通知》(發(fā)改運(yùn)行〔2018〕554號(hào))。 | ||
N34 | 1.2.10 | 企業(yè)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 | 《關(guān)于國(guó)有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)深化改革的指導(dǎo)意見》(國(guó)資發(fā)改革〔2017〕34號(hào)) | ||
N35 | 1.2.11 | 企業(yè)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 | |||
N36 | 1.2.12 | 國(guó)有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交 | 《關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作的指導(dǎo)意見》(國(guó)辦發(fā)〔2016〕45號(hào)) | ||
N37 | 1.3 | 國(guó)有金融企業(yè) | 1.3.1 | 國(guó)有金融企業(yè)直接股權(quán)投資 | 《關(guān)于進(jìn)一步明確國(guó)有金融企業(yè)直接股權(quán)投資有關(guān)資產(chǎn)管理問題的通知》(財(cái)金〔2014〕31號(hào)) |
N38 | 1.3.2 | 市場(chǎng)化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán) | (1)《關(guān)于市場(chǎng)化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)實(shí)施中有關(guān)具體政策問題的通知》(發(fā)改財(cái)金〔2018〕152號(hào)); | ||
(2)《金融資產(chǎn)投資公司管理辦法(試行)》(銀保監(jiān)會(huì)令〔2018〕4號(hào))。 | |||||
N39 | 1.4 | 中央文化企業(yè) | 1.4.1 | 經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè) | (1)《中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(財(cái)文資〔2012〕15號(hào)); |
N40 | 1.4.2 | 中央文化企業(yè)改制 | (2)《關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個(gè)規(guī)定的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2014〕15號(hào)); | ||
N41 | 1.4.3 | 中央文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 | (3)《中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》(中宣發(fā)〔2017〕3號(hào)); | ||
N42 | 1.4.4 | 中央文化企業(yè)增資 | (4)《關(guān)于中央文化企業(yè)公司制改制工作實(shí)施方案的通知》(財(cái)文〔2018〕6號(hào)); | ||
N43 | 1.4.5 | 中央文化企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 | (5)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易管理的通知》(財(cái)文〔2017〕140號(hào))。 | ||
44 | 1.5 | 上市公司及非上市公眾公司 | 1.5.1 | 資產(chǎn)重組 | (1)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法(2016年修訂)》(證監(jiān)會(huì)令第127號(hào)); |
45 | 1.5.2 | 業(yè)務(wù)重組 | (2)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第26號(hào)——上市公司重大資產(chǎn)重組(2018年修訂)》(證監(jiān)會(huì)公告〔2018〕36號(hào)); | ||
46 | 1.5.3 | 發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn) | (3)《上市公司收購(gòu)管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第108號(hào))等。 | ||
47 | 1.5.4 | 定向增發(fā) | |||
48 | 1.5.5 | 重大資產(chǎn)重組 | 《非上市公眾公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第103號(hào)) | ||
49 | 1.5.6 | 收購(gòu)資產(chǎn) | 《非上市公眾公司收購(gòu)管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第102號(hào)) | ||
50 | 1.5.7 | 外國(guó)投資者對(duì)上市公司戰(zhàn)略投資 | 《外國(guó)投資者對(duì)上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》(商務(wù)部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家工商行政管理總局、國(guó)家外匯管理局令第28號(hào) 根據(jù)商務(wù)部令2015年第2號(hào)《商務(wù)部關(guān)于修改部分規(guī)章和規(guī)范性文件的決定》修正) | ||
N51 | 1.6 | 行政事業(yè)單位 | 1.6.1 | 資產(chǎn)清查 | 《關(guān)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事業(yè)單位改革中國(guó)有資產(chǎn)管理的若干規(guī)定》(財(cái)資〔2017〕13號(hào)) |
N52 | 1.6.2 | 經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司 | |||
N53 | 1.6.3 | 經(jīng)營(yíng)類事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置 | |||
54 | 1.7 | 企業(yè) | 1.7.1 | 商譽(yù)減值測(cè)試 | (1)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)--資產(chǎn)減值》(財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)); |
(2)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)——商譽(yù)減值》(證監(jiān)辦發(fā)〔2018〕92號(hào))扥。 | |||||
55 | 1.7.2 | 其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組減值測(cè)試 | 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》(財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)) | ||
56 | 1.7.3 | 非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)估 | 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》(財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)) | ||
57 | 1.7.4 | 金融工具公允價(jià)值評(píng)估 | 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)) | ||
58 | 1.7.5 | 基金估值 | (1)《證券投資基金參與轉(zhuǎn)融通證券出借業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算和估值業(yè)務(wù)指引(試行)》(中基協(xié)發(fā)〔2019〕5號(hào) ); | ||
(2)《證券投資基金參與同業(yè)存單會(huì)計(jì)核算和估值業(yè)務(wù)指引(試行)》(中基協(xié)發(fā)〔2015〕12號(hào)); | |||||
(3)《證券投資基金港股通投資資金清算和會(huì)計(jì)核算估值業(yè)務(wù)指引(試行)》 (中基協(xié)發(fā)(2015)17號(hào)); | |||||
(4)《基金中基金估值業(yè)務(wù)指引(試行)》; | |||||
(5)《證券投資基金投資流通受限股票估值指引(試行)》(中基協(xié)發(fā)〔2017〕6號(hào)); | |||||
(6)《私募投資基金非上市股權(quán)投資估值指引(試行)》(中基協(xié)發(fā)〔2018〕1號(hào))等。 | |||||
59 | 1.7.6 | 合并對(duì)價(jià)分?jǐn)傇u(píng)估 | 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》(財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)) | ||
N60 | 1.7.7 | 金融企業(yè)抵押物管理及評(píng)估 | 市場(chǎng)需求 | ||
61 | 1.7.8 | 外國(guó)投資者對(duì)境內(nèi)企業(yè)并購(gòu) | (1)《外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》(商務(wù)部 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家工商行政管理總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 國(guó)家外匯管理局令2006年第10號(hào) 根據(jù)商務(wù)部令2009年第6號(hào)修訂); | ||
(2)《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕60號(hào))等。 | |||||
62 | 1.8 | 其他 | 1.8.1 | 碳排放權(quán)交易 | 《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》(2002年10月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議通過 根據(jù)2016年7月2日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)節(jié)約能源法〉等六部法律的決定》第一次修正 根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法〉等七部法律的決定》第二次修正) |
63 | 1.8.2 | 碳排放權(quán)質(zhì)押 | |||
64 | 1.8.3 | 生態(tài)價(jià)值補(bǔ)償價(jià)值 | |||
65 | 1.8.4 | 森林生態(tài)價(jià)值補(bǔ)償 | |||
66 | 1.8.5 | 環(huán)境損失評(píng)估 | |||
N67 | 1.8.6 | 存量PPP項(xiàng)目實(shí)施中的資產(chǎn)評(píng)估 | (1)《關(guān)于<政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目財(cái)政管理暫行辦法>的通知》(財(cái)金〔2016〕92號(hào)); | ||
N68 | 1.8.7 | PPP項(xiàng)目物有所值評(píng)價(jià) | (2)《關(guān)于在公共服務(wù)領(lǐng)域深入推進(jìn)政府和社會(huì)資本合作工作的通知》(財(cái)金〔2016〕90號(hào)); | ||
N69 | 1.8.8 | PPP項(xiàng)目中期績(jī)效評(píng)估 | (3)《關(guān)于深入推進(jìn)農(nóng)業(yè)領(lǐng)域政府和社會(huì)資本合作的實(shí)施意見》(財(cái)金〔2017〕50號(hào))等。 | ||
N70 | 1.8.9 | 存量PPP項(xiàng)目中國(guó)有資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓 | |||
N71 | 1.8.10 | PPP項(xiàng)目合作期滿移交資產(chǎn)評(píng)估 | |||
N72 | 1.8.11 | PPP項(xiàng)目公司資產(chǎn)證券化 | 《關(guān)于規(guī)范開展政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目資產(chǎn)證券化有關(guān)事宜的通知》(財(cái)金〔2017〕55號(hào)) | ||
N73 | 1.8.12 | PPP項(xiàng)目公司股東資產(chǎn)證券化 | |||
N74 | 1.8.13 | PPP項(xiàng)目公司其他相關(guān)主體資產(chǎn)證券化 | |||
75 | 1.8.14 | 資產(chǎn)損害賠償鑒定 | (1)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于司法鑒定管理問題的決定》(2005年2月28日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議通過 根據(jù)2015年4月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法〉等五部法律的決定》修正); | ||
(2)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》(1979年7月1日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過 根據(jù)1996年3月17日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)刑事訴訟法〉的決定》第一次修正 根據(jù)2012年3月14日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)刑事訴訟法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2018年10月26日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)刑事訴訟法〉的決定》第三次修正); | |||||
(3)《中華人民共和國(guó)仲裁法》(1994年8月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過 根據(jù)2009年8月27日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議《關(guān)于修改部分法律的決定》第一次修正 根據(jù)2017年9月1日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)法官法〉等八部法律的決定》第二次修正); | |||||
(4)《司法鑒定程序通則》(司法部令第107號(hào)); | |||||
(5)《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》(法釋〔2004〕16號(hào)); | |||||
(6)《最高人民法院關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國(guó)有股和社會(huì)法人股若干問題的規(guī)定》(法釋〔2001〕28號(hào)); | |||||
76 | 1.8.15 | 資產(chǎn)變價(jià) | (7)《最高人民法院關(guān)于人民法院委托評(píng)估、拍賣工作的若干規(guī)定》(法釋〔2011〕21號(hào),于2010年8月16日由最高人民法院審判委員會(huì)第1492次會(huì)議通過,2011年9月7日最高人民法院予以公布); | ||
77 | 1.8.16 | 刑事案件定罪量刑中相關(guān)損失估算 | (8)《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財(cái)產(chǎn)處置參考價(jià)若干問題的規(guī)定》(法釋〔2018〕15號(hào)); | ||
N78 | 1.8.17 | 人民法院委托司法執(zhí)行財(cái)產(chǎn)處置資產(chǎn)評(píng)估 | (9)《人民法院委托評(píng)估工作規(guī)范》(法辦〔2018〕273號(hào))等。 | ||
79 | 1.8.18 | 國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金價(jià)值評(píng)估 | 《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國(guó)發(fā)〔2012〕14號(hào)) | ||
N80 | 1.8.19 | 行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理 | 《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理的意見(試行)》(財(cái)資〔2015〕44號(hào)) | ||
N81 | 1.8.20 | 中國(guó)足協(xié)大額資產(chǎn)出售與置換 | 《中國(guó)足球協(xié)會(huì)資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)資〔2017〕32號(hào)) | ||
N82 | 1.8.21 | 中國(guó)足協(xié)所持的國(guó)有企業(yè)股權(quán)資產(chǎn)管理 | |||
N83 | 1.8.22 | 包裝產(chǎn)業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)中涉及的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估 | 《關(guān)于加快我國(guó)包裝產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的指導(dǎo)意見》(工信部聯(lián)消費(fèi)〔2016〕397號(hào)) | ||
N84 | 1.8.23 | 大中型包裝企業(yè)的股權(quán)分置改革中涉及的國(guó)有產(chǎn)權(quán)變動(dòng) | |||
N85 | 1.8.24 | 包裝企業(yè)與科研院所間的資產(chǎn)重組 | |||
二 | 評(píng)價(jià)類業(yè)務(wù) | ||||
86 | 2.1 | 企業(yè) | 2.1.1 | 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià) | (1)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》(國(guó)資委令第14號(hào)); |
(2)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2006〕157號(hào))等。 | |||||
87 | 2.1.2 | 金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià) | 《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》(財(cái)金〔2011〕50號(hào)) | ||
88 | 2.1.3 | 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)綜合試點(diǎn)工作績(jī)效評(píng)價(jià) | 《現(xiàn)代服務(wù)業(yè)綜合試點(diǎn)工作績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》(財(cái)建〔2012〕863號(hào)) | ||
89 | 2.1.4 | 上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) | 市場(chǎng)需求 | ||
90 | 2.1.5 | 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) | (1)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)); | ||
(2)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào))等。 | |||||
91 | 2.1.6 | 品牌評(píng)價(jià) | 市場(chǎng)需求 | ||
92 | 2.2 | 財(cái)政部門和預(yù)算部門(單位)等 | 2.2.1 | 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià) | 《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》(財(cái)預(yù)〔2011〕285號(hào)) |
93 | 2.2.2 | 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià) | (1)《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》(財(cái)預(yù)〔2011〕285號(hào)); | ||
(2)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理暫行規(guī)定>的通知》(財(cái)企〔2012〕23號(hào))等。 | |||||
94 | 2.2.3 | 中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金評(píng)審 | 《中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》(財(cái)建〔2015〕458號(hào)) | ||
N95 | 2.2.4 | 政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金的績(jī)效評(píng)價(jià) | 《政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金管理暫行辦法》(發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2016〕2800號(hào)) | ||
N96 | 2.2.5 | 政府投資基金績(jī)效評(píng)價(jià) | 《政府投資基金暫行管理辦法》(財(cái)預(yù)〔2015〕210號(hào)) | ||
N97 | 2.2.6 | “互聯(lián)網(wǎng)+流通”發(fā)展基金評(píng)價(jià) | 《關(guān)于深入實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+流通”行動(dòng)計(jì)劃的意見》(國(guó)辦發(fā)〔2016〕24號(hào)) | ||
三 | 咨詢類業(yè)務(wù) | ||||
98 | 3.1 | 企業(yè) | 3.1.1 | 盡職調(diào)查 | (1)《政府和社會(huì)資本合作(PPP)項(xiàng)目資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作細(xì)則》(中基協(xié)字〔2019〕292號(hào)); |
(2)市場(chǎng)需求等。 | |||||
99 | 3.1.2 | 企業(yè)境外資產(chǎn)巡查 | 《中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》(國(guó)資委令第26號(hào)) | ||
100 | 3.1.3 | 計(jì)稅價(jià)格評(píng)估 | (1)《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)); | ||
(2)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào)); | |||||
(3)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)); | |||||
(4)《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))等。 | |||||
101 | 3.1.4 | 認(rèn)定報(bào)關(guān)價(jià)格 | 《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》?。?span style="font-family:Times New Roman">1987年1月22日第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過 根據(jù)2000年7月8日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)海關(guān)法〉的決定》第一次修正 根據(jù)2013年6月29日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)文物保護(hù)法〉等十二部法律的決定》第二次修正 根據(jù)2013年12月28日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)海洋環(huán)境保護(hù)法〉等七部法律的決定》第三次修正 根據(jù)2016年11月7日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法〉等十二部法律的決定》第四次修正 根據(jù)2017年11月4日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法〉等十一部法律的決定》第五次修正) | ||
102 | 3.1.5 | 企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估 | 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào)) | ||
103 | 3.1.6 | 證券公司合規(guī)管理有效性評(píng)估 | 《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》(證監(jiān)會(huì)公告〔2008〕30號(hào)) | ||
N104 | 3.1.7 | 識(shí)別價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 | 市場(chǎng)需求 | ||
N105 | 3.1.8 | 資產(chǎn)配置研究 | 市場(chǎng)需求 | ||
N106 | 3.1.9 | 投資前的盡職調(diào)查 | 市場(chǎng)需求 | ||
N107 | 3.1.10 | 投資后的評(píng)價(jià)管理 | 市場(chǎng)需求 | ||
108 | 3.1.11 | 資產(chǎn)管理 | 市場(chǎng)需求 | ||
109 | 3.1.12 | 人力資源管理咨詢 | 市場(chǎng)需求 | ||
110 | 3.1.13 | 激勵(lì)約束機(jī)制設(shè)計(jì)及評(píng)價(jià) | 市場(chǎng)需求 | ||
111 | 3.1.14 | 流程重構(gòu)/重整 | 市場(chǎng)需求 | ||
112 | 3.1.15 | 風(fēng)險(xiǎn)管理 | 市場(chǎng)需求 | ||
113 | 3.1.16 | 價(jià)值管理 | 市場(chǎng)需求 | ||
114 | 3.1.17 | 戰(zhàn)略管理 | 市場(chǎng)需求 | ||
115 | 3.1.18 | 并購(gòu)重組的交易結(jié)構(gòu)、路徑、方案等咨詢業(yè)務(wù) | 市場(chǎng)需求 | ||
116 | 3.1.19 | 并購(gòu)重組的稅收問題咨詢 | 市場(chǎng)需求 | ||
117 | 3.1.20 | 破產(chǎn)顧問服務(wù)、托管人與接管人服務(wù) | 市場(chǎng)需求 | ||
118 | 3.1.21 | 破產(chǎn)訴訟與賠償管理咨詢 | 市場(chǎng)需求 | ||
119 | 3.1.22 | 企業(yè)爭(zhēng)端分析與調(diào)查 | 市場(chǎng)需求 | ||
120 | 3.2 | 其他 | 3.2.1 | 質(zhì)量信用評(píng)估 | 《國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)質(zhì)量信用評(píng)估監(jiān)管工作的意見》(國(guó)質(zhì)檢質(zhì)〔2006〕464號(hào)) |
121 | 3.2.2 | 社會(huì)組織評(píng)估 | 《社會(huì)組織評(píng)估管理辦法》(民政部令第39號(hào)) | ||
122 | 3.2.3 | 預(yù)算績(jī)效管理咨詢 | 《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見》(財(cái)預(yù)〔2011〕416號(hào)) | ||
123 | 3.2.4 | 為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)提供咨詢服務(wù) | 市場(chǎng)需求 | ||
124 | 3.2.5 | 工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù) | 市場(chǎng)需求 | ||
125 | 3.2.6 | 家庭資產(chǎn)配置服務(wù) | 市場(chǎng)需求 | ||
126 | 3.2.7 | 個(gè)人理財(cái)服務(wù) | 市場(chǎng)需求 |
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