稅務師《稅法二》每日一練：不征稅收入（2023.05.31）

【點評】本題考查不征稅收入。注意區(qū)分不征稅收入與免稅收入。

（一）不征稅收入

1.財政撥款（針對事業(yè)單位和社會團體）

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入：專項用途財政性資金（針對企業(yè)）

4.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹嗤顿Y收益、股權投資基金收益作為不征稅收入。

5.自2018年3月13日至2023年 12月31日，對在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的境外機構投資者（包括境外經紀機構），從事中國境內原油期貨交易取得的所得（不含實物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅。對境外經紀機構在境外為境外投資者提供中國境內原油期貨經紀業(yè)務取得的傭金所得，不屬于來源于中國境內的勞務所得，不征收企業(yè)所得稅。

（二）免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。

3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

【注意】該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

4.符合條件的非營利組織的收入。

①接受其他單位或個人捐贈的收入；

②除財政撥款以外的其他財政補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

5.對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

6.自 2020年 1月 1日起，跨境電子商務綜合試驗區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于上述規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

7.對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè) CDR）取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè) CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

8.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創(chuàng)新企業(yè) CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè) CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

9.對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創(chuàng)新企業(yè) CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè) CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè) CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

10.自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。

【注意】上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構在境內設立的機構、場所取得的與該機構、場所有實際聯系的債券利息。