稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量（2023.02.22）

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2023/02/22 09:30:51　字體：大小

倘不學(xué)習(xí)，再美好的理想也會化成泡影；倘不勤奮，再美妙的計(jì)劃也會付之東流；倘不實(shí)踐，再廣博的知識也會束之高閣。從來沒有一種堅(jiān)持會被辜負(fù)，當(dāng)你備考稅務(wù)師懊惱的時(shí)候，一定不要輕言放棄！正保會計(jì)網(wǎng)校提供《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練習(xí)題，助大家做好題！

單選題

2019年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的，面值總額為1000萬元的債券，該債券系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。甲公司實(shí)際支付價(jià)款1080萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。經(jīng)測算該債券的實(shí)際年利率為3.51%，甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年12月31日該債權(quán)投資的賬面價(jià)值為（?。┤f元。

A、1055.39

B、1157.15

C、1167.86

D、1066.11

查看答案解析

【答案】

【解析】

該債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝（1080＋10）×（1＋3.51%） ²≈1167.86（萬元）
2019年1月1日
借：債權(quán)投資——成本　1000
　　　　　　——利息調(diào)整　90
　　貸：銀行存款　1090
此時(shí)，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000＋90＝1090（萬元）
2019年12月31日
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息?。?000×5%）50
　　貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整　11.74
　　　　投資收益?。?090×3.51%）38.26
此時(shí)，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1090＋50－11.74＝1128.26（萬元）
2020年12月31日
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息?。?000×5%）50
　　貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整　10.4
　　　　投資收益　（1128.26×3.51%）39.6
此時(shí)，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1128.26＋50－10.4＝1167.86（萬元）。
【提示】如果債券是分期付息，到期一次還本，那么應(yīng)借記“應(yīng)收利息”科目，而不是“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”，此時(shí)票面利息不影響該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

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