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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業(yè)所得稅（2022.11.12）
備考稅務師，聽課 做題要結合著進行！基礎知識點學完，如何確定自己是不是真正掌握了？得通過做題來檢驗。正保會計網(wǎng)校稅務師每日一練欄目提供高質量練習題，歡迎每天來練習！
單選題
2021年初甲居民企業(yè)以實物資產(chǎn)1600萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權。2021年12月，甲企業(yè)全部撤回對乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計2600萬元，撤回投資時乙企業(yè)所有者權益為5350萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積200萬元，累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業(yè)撤回投資所得應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A、200
B、135
C、340
D、0
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其中取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。初始投資1600萬元確認為投資收回。甲企業(yè)應確認的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬元），居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得＝2600－1600－460＝540（萬元），應繳納的企業(yè)所得稅＝540×25%＝135（萬元）。
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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