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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：出口退稅相關(guān)分錄（09.29）
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單選題
某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，擁有自營(yíng)出口資質(zhì)。出口貨物稅率為13％，退稅率為10％。2019年4月份出口一批自產(chǎn)產(chǎn)品，取得不含稅收入折合人民幣300萬元，國(guó)內(nèi)內(nèi)銷不含稅收入200萬元；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額52萬元已認(rèn)證通過；上期期末留抵稅額為5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)4月份涉及的出口退稅相關(guān)的分錄是（?。?。
A、借：應(yīng)收出口退稅款 220000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 300000
B、借：應(yīng)收出口退稅款 300000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 300000
C、借：應(yīng)收出口退稅款 80000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）220000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 300000
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 300000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 300000
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝300×（13％－10％）＝9（萬元）。 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝200×13％－（52－9）－5＝－22（萬元）。 當(dāng)期免、抵、退稅額＝300×10％＝30（萬元）。 因?yàn)楫?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免、抵、退稅額時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免、抵稅額＝當(dāng)期免、抵、退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝22（萬元） 當(dāng)期免、抵稅額＝30－22＝8（萬元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收出口退稅款 220000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 300000 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（09.29）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（09.29）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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