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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（2021.07.12）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2021/07/12 10:15:29　字體：大 小

稅務(wù)師備考，不做題不行！多做題、做好題，能幫我們鞏固所學(xué)知識(shí)，加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的印象！做題請(qǐng)從每日一練開(kāi)始！

單選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發(fā)行2 000萬(wàn)張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。年末該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張90元（不含利息）。假定稅法規(guī)定，負(fù)債在持有期間，其公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（?。?/p>

A、交易性金融負(fù)債入賬成本為200 000萬(wàn)元 

B、2×17年末交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值為180 000萬(wàn)元 

C、2×17年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為180 000萬(wàn)元 

D、2×17年末交易性金融負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20 000萬(wàn)元 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額，因此2×17年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為原始成本200 000萬(wàn)元。本題會(huì)計(jì)分錄如下： 2×17年10月2日，發(fā)行短期融資券： 借：銀行存款　　（2 000×100）200 000 　　貸：交易性金融負(fù)債——成本　　　200 000 2×17年12月31日： 借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)　　20 000 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（200 000－2 000×90）20 000 借：投資收益　　?。?00 000×5%×3/12）2 500 　　貸：應(yīng)付利息 　　　　　　　　　　　　2 500

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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

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