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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅（8.17）
不積跬步無以至千里，不積小流無以致江河，成功來自于一點一滴的積累！稅務師每日一練題目都是正保會計網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
單選題
某動漫軟件企業(yè)2019年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當月取得不含稅收入68000元，本月購進生產資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務處理為（?。?。
A、借：銀行存款 2040 貸：補貼收入 2040
B、借：銀行存款 9534 貸：利潤分配——未分配利潤 9534
C、借：銀行存款 7494 貸：營業(yè)外收入 7494
D、借：銀行存款 9534 貸：以前年度損益調整 9534
查看答案解析
【答案】
C【解析】
增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額＝68000×16%－1346＝9534（元），實際稅負＝9534÷68000＝14.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額＝68000×3%＝2040（元），應退稅額=9534-2040=7494（元）。
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