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注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的核算
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單選題
甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。2010年1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000 000元，增值稅額為340 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資1 800 000元；6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)為1 150 000元；6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為350 000元；6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資減少20 000元，經(jīng)調(diào)查系保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償5 000元。剩余工程物資轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍；6月30日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資損失時(shí)應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出（?。┰?/p>
A、20000
B、18400
C、23400
D、22000
【正確答案】B
【答案解析】本題考查自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的核算。因?yàn)槠髽I(yè)自身保管不善的原因造成工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)列入損失，分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失 18400
其他應(yīng)收款——保管員 5000
貸：工程物資 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400
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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-11-04）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-11-04
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