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2014注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練：所得稅費用
多選題
采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法時，調(diào)減所得稅費用的項目包括（ ）。
A、本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債
B、本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)
C、本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債
D、本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債
E、因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查所得稅費用的知識點。本期所得稅費用＝本期應(yīng)交所得稅＋本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債－本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)＋本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)－本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債＋本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債－本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債，所以選項AB會調(diào)增所得稅費用；選項E，確認的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)資本公積科目，不影響所得稅費用。
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正保會計網(wǎng)校
2014-05-14
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