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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：增值稅（2.21）
夢想是什么，追求的時候不知道是什么，只知道是信念，實現(xiàn)了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練，你練了嗎？
多選題
某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團赴云南旅游，收取含稅旅游費318000元，替旅游者支付的住宿費、門票費、餐費等共計212000元，取得普通發(fā)票。上述款項均已支付。則該旅游公司正確的賬務(wù)處理有（?。?/p>
A、借：主營業(yè)務(wù)成本 200000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 12000
貸：銀行存款 212000
B、借：銀行存款 318000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 18000
C、借：主營業(yè)務(wù)成本 212000
貸：銀行存款 212000
D、借：主營業(yè)務(wù)成本 200000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 12000
貸：銀行存款 212000
E、借：主營業(yè)務(wù)收入 200000
貸：銀行存款 212000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） －12000
【正確答案】 BD
【答案解析】 該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：
借：銀行存款 318000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18000
借：主營業(yè)務(wù)成本 200000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）12000
貸：銀行存款 212000
【點評】此題考核的知識點是營改增差額納稅的賬務(wù)處理，是考試的重點內(nèi)容，也有一定難度，特別是“銷項稅額抵減”專欄的核算要求考生重點把握。
銷項稅額抵減是營改增后新增加的專欄，用于記錄營改增企業(yè)按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，特別需要注意的是只有按一般計稅方法計稅允許差額納稅時才使用該科目核算。
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2018-02-21
糾錯責(zé)任編輯：rain
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