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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（7.2）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2017年3月采購和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得相關(guān)抵扣憑證如下：1張小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額10萬元；1張一般納稅人貨運(yùn)公司開具的增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額8萬元，建設(shè)基金2萬元，另購進(jìn)生產(chǎn)免稅項(xiàng)目所用材料，支付了運(yùn)費(fèi)3萬元，未取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）萬元。
A、1.74
B、1.18
C、1.62
D、0.97
【正確答案】B
【答案解析】增值稅一般納稅人外購貨物和銷售應(yīng)稅貨物所取得的小規(guī)模納稅人由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票和一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)外購貨物用于免稅項(xiàng)目，外購貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并且未取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票更是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額＝10×3%＋8×11%=1.18（萬元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-07-02
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