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2015注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：應繳納企業(yè)所得稅
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單選題
A企業(yè)持有B企業(yè)90%的股權，共計2000萬股，2012年10月將其全部轉讓給C企業(yè)。收購日每股資產的公允價值為10元，每股資產的計稅基礎為8元。在收購對價中C企業(yè)以股權形式支付18000萬元，以銀行存款支付2000萬元。符合特殊性稅務處理的條件，A企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、80
B、120
C、100
D、850
【正確答案】C
【答案解析】對于被收購企業(yè)的股東（A企業(yè)）取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得和損失；對于非股權支付的部分，要按照規(guī)定確認所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
A企業(yè)轉讓股權的應納稅所得額＝2000－2000×8×2000÷（18000＋2000）＝400（萬元），
A企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅＝400×25%＝100（萬元）。
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正保會計網校
2014-09-08
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