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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：銷項(xiàng)稅額計(jì)算
單選題
2012年6月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80000元，另外收取包裝物押金3600元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款51000元，另外收取包裝物押金2340元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2012年6月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（?。┰?/p>
A、21873.33
B、21962.26
C、21533.33
D、21622.26
【正確答案】C
【答案解析】本題考核銷項(xiàng)稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人為銷售貨物而出收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)間在1年內(nèi)、又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。但銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
增值稅銷項(xiàng)稅＝（80000＋3600÷1.17＋51000÷1.17）×17%＝21533.33（元）
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2013-09-07
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