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注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練：應納增值稅
單選題
◎某化工生產(chǎn)企業(yè)2012年3月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當天B公司開出并承兌商業(yè)匯票一張，面值為117萬元；3月12日，用銀行存款支付2月的應納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（）。
A、發(fā)生賒銷
借：應收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
B、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
C、繳納上月的增值稅
借：應交稅費-未交增值稅 18
貸：銀行存款 18
D、當月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當月發(fā)生的應納增值稅
借：應交稅費-應交增值稅 11.2
貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 11.2
正保會計網(wǎng)校
2013-06-23
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