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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：預(yù)繳增值稅（12.9）
不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說(shuō)法不正確的是（ ）。
A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)
產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核預(yù)繳增值稅的情形和預(yù)征稅額的計(jì)算。有一定的難度，要注意總結(jié)掌握。需要預(yù)繳增值稅的四種情形：
| 建筑業(yè) | 跨地級(jí)市提供建筑服務(wù) |
| 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃 | 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅預(yù)繳 |
| 銷售不動(dòng)產(chǎn) | 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅預(yù)繳稅款（無(wú)論不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地是否在同一縣（市、區(qū)） |
| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品 | 收到預(yù)收款時(shí) |
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)論一般計(jì)稅，還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，只要是銷售非自建不動(dòng)產(chǎn)，都是向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)按照差額的5%預(yù)繳；銷售自建不動(dòng)產(chǎn)，都是向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)按照全額的5%預(yù)繳；
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅；
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃的，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，才需要預(yù)繳；否則不需要預(yù)繳；其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅申報(bào)納稅，無(wú)需預(yù)繳。
1.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)
|
4.30之前取得
|
5.1之后取得
|
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| 可選簡(jiǎn)易 | 一般計(jì)稅 | 一般計(jì)稅 | |
| 稅率或征收率 | 5% | 11% | |
| 預(yù)繳 | 租金÷1.05×5% | 全額÷1.11×3% | |
| 預(yù)繳地點(diǎn) | 不動(dòng)產(chǎn)所在地，國(guó)稅 | ||
| 申報(bào)納稅 | 機(jī)構(gòu)所在地，國(guó)稅 | ||
2.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)
①其他個(gè)人（自然人）
| 稅務(wù)處理 | 預(yù)繳 | 納稅申報(bào) | |
| 出租住房 | 按5%減按1.5% | 無(wú)需預(yù)繳 | 租金÷1.05×1.5% |
| 不動(dòng)產(chǎn)所在地，地稅 | |||
| 出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房） | 5% | 無(wú)需預(yù)繳 | 租金÷1.05×5% |
| 不動(dòng)產(chǎn)所在地，地稅 |
②單位和個(gè)體工商戶
| 個(gè)體戶出租住房 | 出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體戶出租住房） | |
| 應(yīng)納稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
| 預(yù)繳稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
| 預(yù)繳地點(diǎn) | 不動(dòng)產(chǎn)所在地，國(guó)稅 | |
| 申報(bào) |
機(jī)構(gòu)所在地，國(guó)稅
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-12-09
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