稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：在建工程（01.06）

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　　單選題

某稅務(wù)師2015年6月對(duì)企業(yè)2014年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門(mén)領(lǐng)用的庫(kù)存材料成本30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2014年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫(kù)存商品科目余額是400000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，錯(cuò)誤的是（ ）。（增值稅稅率17%，所得稅率25%）

分?jǐn)偮剩?%；

生產(chǎn)成本：3600；庫(kù)存商品：12000；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：14400

補(bǔ)交企業(yè)所得稅：3600；稅后利潤(rùn)：10800

A、借：以前年度損益調(diào)整　10800

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10800

B、借：在建工程 35100

　　貸：生產(chǎn)成本　　 3600

　　　　庫(kù)存商品 12000

　　　　以前年度損益調(diào)整 14400

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5100

C、借：在建工程 35100

　　貸：生產(chǎn)成本　　 3360

　　　　庫(kù)存商品　　 2240

　　　　以前年度損益調(diào)整 24400

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 5100

D、借：以前年度損益調(diào)整　 3600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3600

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2016-01-06