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單選題
某企業(yè)2017年銷售貨物收入1500萬元,出租房屋收入500萬元,轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元,接受捐贈(zèng)收入100萬元,政府補(bǔ)助收入50萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元,廣告費(fèi)支出為52萬元。2016年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元,則2017年稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的金額合計(jì)為()萬元。
A、152
B、62
C、15
D、90
【正確答案】A
【答案解析】轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈(zèng)的收入和政府補(bǔ)助的收入屬于營業(yè)外收入,都不是生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入的范圍。
2017年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除金額:標(biāo)準(zhǔn)一是發(fā)生額的60%,20×60%=12(萬元);標(biāo)準(zhǔn)二是最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,(1500+500)×5‰=10(萬元),兩者相比選其小,稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。
2017年廣告費(fèi)稅前扣除限額=(1500+500)×15%=300(萬元),實(shí)際支出52萬元,尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)248萬元,2016年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬元小于248萬元,超標(biāo)的廣告費(fèi)可以在本年全部扣除。則2017年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)=52+90=142(萬元)。合計(jì)扣除=10+142=152(萬元)。
題目在2018年應(yīng)試指南16頁。
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稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練(2018-6-23)
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