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2018年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：銷售收入（6.23）
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單選題
某企業(yè)2017年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，政府補(bǔ)助收入50萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2016年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，則2017年稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的金額合計(jì)為（）萬元。
A、152
B、62
C、15
D、90
【正確答案】A
【答案解析】轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈(zèng)的收入和政府補(bǔ)助的收入屬于營業(yè)外收入，都不是生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入的范圍。
2017年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除金額：標(biāo)準(zhǔn)一是發(fā)生額的60%，20×60%＝12（萬元）；標(biāo)準(zhǔn)二是最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，（1500＋500）×5‰＝10（萬元），兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。
2017年廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（1500＋500）×15%＝300（萬元），實(shí)際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)248萬元，2016年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬元小于248萬元，超標(biāo)的廣告費(fèi)可以在本年全部扣除。則2017年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)＝52＋90＝142（萬元）。合計(jì)扣除＝10＋142＝152（萬元）。
題目在2018年應(yīng)試指南16頁。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-6-23
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：泥巴姐
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