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2018年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)納消費(fèi)稅（8.16）
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單選題
某煙廠2017年6月生產(chǎn)銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價(jià)12800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的B型號(hào)卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每箱不含稅35000元，卷煙消費(fèi)稅成本利潤率為10%，B型號(hào)卷煙消費(fèi)稅稅率為56%＋150元/箱，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。
A、70300.00
B、125800.00
C、146261.82
D、129480.00
【正確答案】 C
【答案解析】 自產(chǎn)卷煙用于其他方面，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：
B型號(hào)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額＝[2×35000×（1+10%）+2×150]÷（1－56%）×56%+2×150＝98681.82（元）
A牌卷煙每箱售價(jià)12800，卷煙1標(biāo)準(zhǔn)箱＝250條，則每條售價(jià)＝12800÷250 ＝51.2（元），小于70元/條， 所以從價(jià)消費(fèi)稅稅率為36%；
當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額＝10×12800×36%+10×150+98681.82＝146261.82（元）
此題在經(jīng)典題解266頁。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-08-16
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