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2018年稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)納消費(fèi)稅（8.7）
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單選題
某酒廠為增值稅一般納稅人。2017年5月銷售額（含增值稅價(jià)）及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）萬元。（黃酒消費(fèi)稅定額稅率為240元/噸）
A、59.50
B、63.50
C、53.32
D、69.50
【正確答案】 C
【答案解析】 黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅；白酒包裝物押金收取時(shí)就需要繳納消費(fèi)稅，到期未收回的包裝物押金不再計(jì)征消費(fèi)稅。銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝[280.8÷（1＋17%）+24.57÷（1＋17%）]×20%+10×2000×0.5÷10000＝53.2（萬元）
銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝5×240÷10000＝0.12（萬元）
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝53.2＋0.12＝53.32（萬元）
此題在應(yīng)試指南258頁。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-08-07
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