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稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)每日一練：增值稅（2021.02.25）
稅務(wù)師備考內(nèi)容多，看書、聽課后，一些知識(shí)點(diǎn)看似掌握了，但做題不一定能做對(duì)，這就需要多練習(xí)，加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的印象。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供精選試題，每道題都有詳細(xì)的答案解析，趕快練習(xí)吧。
多選題
某商店（增值稅一般納稅人）2020年12月銷售金銀首飾含稅金額100萬元，其中包括首飾盒款含稅金額4萬元。首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中，正確的會(huì)計(jì)分錄有（ ）。
A、借：銀行存款 1000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 884955.75
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115044.25
B、借：銀行存款 40000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 35398.23
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 4601.77
C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 620000
貸：庫(kù)存商品 600000
周轉(zhuǎn)材料 20000
D、借：其他業(yè)務(wù)成本 20000
貸：周轉(zhuǎn)材料 20000
E、借：稅金及附加 50000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 50000
查看答案解析
【答案】
AC 【解析】
隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬元（含包裝物）直接開票收款，所以企業(yè)沒有將包裝物價(jià)款分別核算，應(yīng)當(dāng)視同是隨金銀首飾出售，沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)處理；應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)是包含包裝物的不含稅價(jià)款，所以消費(fèi)稅＝1000000÷（1＋13％）×5％＝44247.79（元），增值稅銷項(xiàng)稅額＝1000000÷（1＋13％）×13％＝115044.25。 選項(xiàng)D，隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按照配比原則對(duì)應(yīng)的成本應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（02.25）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（02.25）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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