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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅（9.22）
不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
2016年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)1600萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2016年12月，甲企業(yè)全部撤回對(duì)乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬(wàn)元，撤回投資時(shí)乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，累計(jì)未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積150萬(wàn)元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。
A、200
B、135
C、340
D、0
【正確答案】B
【答案解析】自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其中取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。初始投資1600萬(wàn)元確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬(wàn)元），居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2600－1600－460＝540（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝540×25%＝135（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-09-22
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