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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：賒銷商品（6.19）
冰凍三尺，非一日之寒。稅務師考試也是一樣。備考正當時，很多考生關注哪里有稅務師試題。正保會計網(wǎng)校稅務師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點。以下是《涉稅服務實務》每日一練。
單選題
某化工生產(chǎn)企業(yè)2016年3月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬元；3月12日，用銀行存款支付2月的應納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（ ）。
A、發(fā)生賒銷
借：應收票據(jù)117
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
B、結轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務成本80
貸：庫存商品80
C、繳納上月的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅18
貸：銀行存款18
D、當月月末，結轉(zhuǎn)當月發(fā)生的應納增值稅
借：應交稅費——應交增值稅11.2
貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2
【正確答案】D
【答案解析】月份終了，企業(yè)應該將當月發(fā)生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。當月發(fā)生的應交稅費——應交增值稅貸方為11.2萬元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應該是：
借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2
貸：應交稅費——未交增值稅11.2
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-06-19）
稅務師每日一練包括網(wǎng)校精編題目和歷年試題，注冊學員登錄后系統(tǒng)記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。每日一練在線測試系統(tǒng)期待您的熱情參與，也歡迎您提出意見和建議。正保會計網(wǎng)校祝您學習進步，夢想成真！
正保會計網(wǎng)校
2017-06-19
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