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2017稅務(wù)師《稅法一》每日一練：進項稅額（11.07）
你要知道，奮斗的日子很慢，滿載著期待的目光，也滿含辛酸與艱難，稅務(wù)師考試也是一樣。備考正當(dāng)時，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題，正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點，以下是《稅法一》每日一練。
單選題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元，稅額220萬元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時該樓凈值為1200萬元。2017年4月可以抵扣的進項稅額（ ）萬元。
A、132.00
B、52.80
C、79.20
D、110.00
【正確答案】C
【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣的進項稅額：可抵扣進項稅額＝增值稅抵扣憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
2017年3月改變用途，其進項稅額可以抵扣：
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×lOO%＝（1200÷2000）×100%＝60%
可抵扣進項稅額＝220×60%＝132（萬元）
按照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
2017年4月可以抵扣的進項稅額＝132×60%＝79.20（萬元）
【點評】全面營改增以后，不動產(chǎn)分期抵扣進項稅，屬于熱點內(nèi)容，也是考試的重點內(nèi)容，本題難度較大。此處關(guān)鍵在于掌握計算公式，即：
可抵扣進項稅額＝增值稅抵扣憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×lOO%
另外，還要注意題目要求計算4月可以抵扣的進項稅，并不是3月，很多考生會誤選A。按照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進項稅額＝132×60%＝79.20（萬元）
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正保會計網(wǎng)校
2017-11-07
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