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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：分析收款銷售商品（7.21）
不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2013年1月10日發(fā)出商品1000件，價(jià)款總計(jì)500萬(wàn)元，銷售成本率為80％，增值稅稅率為17％。合同約定當(dāng)日支付40％的合同價(jià)款，余款分3年于每年12月31日支付，該筆價(jià)款的公允價(jià)值是450萬(wàn)元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，收取增值稅稅額85萬(wàn)元，內(nèi)含報(bào)酬率為9.5％。則甲公司2013年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（ ）萬(wàn)元。
A、73.75
B、50
C、75.73
D、123.75
【正確答案】A
【答案解析】本題考查具有融資性質(zhì)的分析收款銷售商品知識(shí)點(diǎn)。2013年甲公司的賬務(wù)處理如下：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300
銀行存款 285（500×40％＋85）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450
未實(shí)現(xiàn)融資收益 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400（500×80％）
貸：庫(kù)存商品 400
2013年應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)融資收益金額＝（300－50）×9.5％＝23.75（萬(wàn)元）
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益23.75
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.75
所以2013年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝450－400＋23.75＝73.75（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-07-21
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：胡胡
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