2016年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：消費(fèi)稅（03.13）

親愛(ài)的學(xué)員，大家好！

這周每日一練欄目的題目主要是針對(duì)第十三章知識(shí)的考查。從本周的測(cè)試結(jié)果來(lái)看，大家對(duì)這部分知識(shí)掌握的不是太好。對(duì)于做錯(cuò)的題目，需要大家對(duì)做錯(cuò)的題目提起足夠的重視。下面就本周（16年3月7日～16年3月13日）題目中正確率最低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。大家一定要通過(guò)練習(xí)對(duì)知識(shí)加以鞏固。

【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】2016年3月13日

下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述中，正確的是（　　）。

A. 企業(yè)多交的消費(fèi)稅發(fā)生退稅時(shí)，應(yīng)該借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款”

B. 委托方收回委托加工物資后直接對(duì)外出售的，售價(jià)高于受托方的計(jì)稅基礎(chǔ)，此時(shí)不再征收消費(fèi)稅

C. 生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，免征消費(fèi)稅，出口后發(fā)生退關(guān)或退貨的，需要立即辦理補(bǔ)稅

D. 外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，按照稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“銀行存款”

【正確答案】A

【答案解析】本題考查消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，委托方收回委托加工物資后直接對(duì)外出售的，售價(jià)低于受托方的計(jì)稅基礎(chǔ)，是不再征收消費(fèi)稅的，如果售價(jià)高于受托方的計(jì)稅基礎(chǔ)，此時(shí)是需要征收消費(fèi)稅的；選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，免征消費(fèi)稅，出口后發(fā)生退關(guān)或退貨的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)，再計(jì)繳消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。

【教師解析】本題主要考查的是對(duì)消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，大多數(shù)學(xué)員對(duì)選項(xiàng)C和D有疑惑。對(duì)于選項(xiàng)C，注意生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，免征消費(fèi)稅，出口后發(fā)生退關(guān)或退貨的，并不是立即辦理補(bǔ)稅，而是經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)，再計(jì)繳消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，選項(xiàng)D，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本；外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，按照稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“銀行存款” 。

下周將對(duì)第十三章內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié)，腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步，最終順利通過(guò)考試！

針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類(lèi)似的問(wèn)題大家可以得分。

以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

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