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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：增值稅的核算（03.07）
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單選題
甲公司2012年12月31日有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額如下：
（1）“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅”借方余額為100萬(wàn)元；
（2）“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”借方余額為200萬(wàn)元；
（3）“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”貸方余額為10萬(wàn)元；
（4）“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”貸方余額為20萬(wàn)元；
（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅20萬(wàn)元。
則下列有關(guān)甲公司應(yīng)交稅費(fèi)的列報(bào)，正確的是（ ?。?。
A、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示－250萬(wàn)元
B、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示300萬(wàn)元，“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示50萬(wàn)元
C、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示250萬(wàn)元
D、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目列示250萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查增值稅的核算知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行列示。其中，對(duì)于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”列示。當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅額大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)，超過(guò)部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-03-07
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