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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（02.26）
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單選題
2014年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)收入總額8000萬元（其中接受捐贈收入為20萬元，取得投資境內(nèi)非上市公司的股息紅利100萬元），發(fā)生的成本、營業(yè)稅金及附加合計(jì)3200萬元，銷售費(fèi)用2500萬元（其中廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)2200萬元），管理費(fèi)用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。已知上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)200萬元，假設(shè)不存在其他調(diào)整項(xiàng)目。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A、400
B、350
C、334
D、459
【正確答案】 C
【答案解析】 對化妝品、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本年允許扣除的廣告費(fèi)限額=（8000-100-20）×30%=2364（萬元），本年實(shí)際發(fā)生了2200萬，上年200萬元中可以扣除164萬。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（8000-100-3200-2500-164-500-200）×25%=334（萬元）
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2016-02-26
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