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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：業(yè)務(wù)招待費(fèi)用（02.19）
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單選題
某工業(yè)企業(yè)2014年度全年銷售收入為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入150萬(wàn)元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬(wàn)元，視同銷售收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元。則該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。
A、7.2
B、6.9
C、6.25
D、5.75
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和變賣固定資產(chǎn)取得的收入，屬于稅法上的營(yíng)業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（萬(wàn)元）<12×60％＝7.2（萬(wàn)元），可以扣除6.25萬(wàn)元。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-02-19
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