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2015注冊稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
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單選題
1、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（?。?。
A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債
B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元
C、企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金150萬元
D、企業(yè)確認(rèn)的國債利息收入500萬元
【正確答案】 A
【答案解析】
本題考查資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額＝0，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用，于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額為100萬元，所以企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，會使預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；
選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額＝0，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，因此，可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；
選項(xiàng)C，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額＝0，企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，即該部分費(fèi)用在未來期間也不允許稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；
選項(xiàng)D，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為資產(chǎn)未來可稅前列支的金額，稅法規(guī)定，國債利息收入免稅，因此應(yīng)收利息是不征稅的，所以應(yīng)收利息的計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來允許稅前扣除的金額＝賬面價(jià)值。
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2015-03-23
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