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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅
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單選題
1 、某居民企業(yè)2013年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該公司在A 、B 兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600 萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500 萬(wàn)元，A 國(guó)規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得100 萬(wàn)元，A 國(guó)規(guī)定的稅率為30％；B 國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400 萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B 國(guó)規(guī)定的稅率為30％，租金所得100 萬(wàn)元，B 國(guó)規(guī)定的稅率為20％。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得在我國(guó)匯總繳納的企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。
A 、726
B 、779
C 、715
D 、770
【正確答案】 D
【答案解析】
該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝3000＋600 ＋400 ＝4000（萬(wàn)元）
境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法應(yīng)納稅額＝4000×25％＝1000（萬(wàn)元）
A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝500 ×20％＋100 ×30％＝130 （萬(wàn)元），在A 國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝1000×600 ÷4000＝150（萬(wàn)元），按照實(shí)際繳納的130 萬(wàn)元抵扣。
B 國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300 ×30％＋100 ×20％＝110 （萬(wàn)元），在B 國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝1000×400 ÷4000＝100（萬(wàn)元），按照限額扣除。
A 、B 兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130 萬(wàn)元和100 萬(wàn)元。
全年應(yīng)納稅額＝1000－130 －100 ＝770 （萬(wàn)元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-01-29
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