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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅
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單選題
2014年12月某白酒生產(chǎn)企業(yè)將2噸自產(chǎn)A型白酒用于職工福利，生產(chǎn)成本為20000元；將1噸B型白酒贈(zèng)送給關(guān)系客戶，生產(chǎn)成本為15000元。上述白酒均已發(fā)出，A、B型白酒均為該白酒生產(chǎn)企業(yè)自制的新型白酒，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2014年12月該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（白酒成本利潤(rùn)率為10%）
A、10375
B、17535
C、12625
D、13375
【正確答案】D
【答案解析】將自產(chǎn)白酒用于職工福利以及贈(zèng)送關(guān)系客戶，消費(fèi)稅均應(yīng)視同銷售，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，無(wú)同類售價(jià)按組價(jià)計(jì)稅。用于職工福利部分A型白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=［20000×（1+10%）+2×2000×0.5］/（1-20%）×20%+2×2000×0.5=8000（元）；用于贈(zèng)送關(guān)系客戶的B型白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=［15000×（1+10%）+1×2000×0.5］/（1-20%）×20%+1×2000×0.5=5375（元）。該白酒生產(chǎn)企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅=8000+5375=13375（元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-10-26
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