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注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練：前期差錯更正及其處理
多選題
某公司2013年3月在對2012報表審計時發(fā)現(xiàn)其2012年末庫存商品賬面余額為500萬元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預計售價為500萬元，預計銷售費用和相關稅金為20萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為560萬元，未計提存貨跌價準備。下列處理中正確的有（ ）。
A、調(diào)減2012年存貨項目金額20萬元
B、調(diào)增2012年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額5萬元
C、調(diào)減2012年存貨項目金額35萬元
D、調(diào)增2012年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額8.75萬元
E、以前年度損益調(diào)整的累積調(diào)整金額為15萬元
【正確答案】 ABE
【答案解析】 本題查考前期差錯更正及其處理。存貨的可變現(xiàn)凈值＝預計售價500－預計銷售費用和相關稅金20＝480（萬元），小于存貨成本500萬元，應計提存貨跌價準備20萬元。
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 20
貸：存貨跌價準備 20
借：遞延所得稅資產(chǎn) （20×25％）5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 5
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2013-11-16）
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正保會計網(wǎng)校
2013-11-16
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