河南稅協(xié)12366咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題解答（第6期）

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第6期

一、增值稅

1．跨地區(qū)提供建筑服務(wù)是否需要預(yù)繳增值稅？如何預(yù)繳？

您好，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定計(jì)算預(yù)繳增值稅：

一、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

二、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

三、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用上述規(guī)定。

2．未開票收入如何申報(bào)增值稅？

您好，企業(yè)取得未開票收入按下列要求填寫增值稅申報(bào)表：

一、一般納稅人取得未開票收入需填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第5至6列“未開具發(fā)票”欄次。

二、小規(guī)模納稅人取得未開票收入分以下情形填寫申報(bào)表：

（一）按月申報(bào)，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)（按季申報(bào)，季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)，含本數(shù)），填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”

（二）按月申報(bào)，月銷售額超過(guò)10萬(wàn)（按季申報(bào)，季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)），填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”

3．先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策是如何規(guī)定的？

您好，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定。

4．最新的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

您好，2023年1月1日至2027年12月31日期間，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、數(shù)電票

5．開具建筑服務(wù)數(shù)電票時(shí)，備注欄如何填寫？

您好，企業(yè)使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開票的，登錄電子稅務(wù)局后，在【我要辦稅】中依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【藍(lán)字發(fā)票開具】跳轉(zhuǎn)至電票平臺(tái)，點(diǎn)擊【立即開票】，在特定業(yè)務(wù)中選擇“建筑服務(wù)”后，開票內(nèi)容中填寫建筑服務(wù)發(fā)生地、建筑項(xiàng)目名稱、土地增值稅項(xiàng)目編號(hào)等信息，點(diǎn)擊“發(fā)票開具”，開具成功后發(fā)票內(nèi)容中顯示建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，備注欄顯示跨地（市）標(biāo)志、土地增值稅項(xiàng)目編號(hào)等信息。

6．開具貨運(yùn)數(shù)電票時(shí)，備注欄如何填寫？

使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開票的，登錄電子稅務(wù)局后，在【我要辦稅】中點(diǎn)擊【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【藍(lán)字發(fā)票開具】-【發(fā)票填開】的“立即開票"功能，在特定業(yè)務(wù)中選擇“貨物運(yùn)輸服務(wù)”，票面左上角自動(dòng)展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。特定信息欄次包括：運(yùn)輸工具種類，運(yùn)輸工具牌號(hào)，起運(yùn)地，到達(dá)地，運(yùn)輸貨物名稱，全部為必填內(nèi)容。發(fā)票備注欄中自動(dòng)帶出相關(guān)信息，無(wú)需在備注欄重復(fù)填寫該信息。

三、發(fā)票管理

7．定額發(fā)票如何查詢？

您好，取得定額發(fā)票可前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢發(fā)票的真?zhèn)?，也可以通過(guò)“企業(yè)業(yè)務(wù)”或“自然人業(yè)務(wù)”登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【公眾服務(wù)】-【公眾查詢】-【發(fā)票查詢】功能進(jìn)行發(fā)票信息查詢驗(yàn)證。

8．銷售二手車，如何開具發(fā)票？

您好，對(duì)已登記的小微型非營(yíng)運(yùn)載客汽車，買賣雙方可以選擇在車輛原登記地或者買方住所地進(jìn)行二手車交易，辦理交易的二手車交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)等應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二手車所有人不通過(guò)二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)等將車輛直接出售給買方的，應(yīng)當(dāng)由二手車交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者按規(guī)定向買方開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

9．個(gè)人可以代開發(fā)票嗎？如何代開？

您好，個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局（河南）代開數(shù)電票路徑如下：自然人可通過(guò)【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開增值稅發(fā)票】模塊辦理代開增值稅普通發(fā)票。

10．定額發(fā)票加蓋公章還是發(fā)票專用章？

您好，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。

四、征收管理

11．跨市提供建筑服務(wù)的納稅人，是否需要申請(qǐng)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告？如何辦理？

您好，省內(nèi)跨市提供建筑服務(wù)，需要辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告?？赏ㄟ^(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

電子稅務(wù)局申報(bào)路徑：點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告】，點(diǎn)擊【新增報(bào)告】跳轉(zhuǎn)新增報(bào)告界面，填寫跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)基本信息和跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同等信息，填寫完后點(diǎn)擊【提交】，完成《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》填寫辦理。

12．逾期申報(bào)如何處理？有滯納金嗎？

您好，您可通過(guò)新電子稅局【我要查詢】-【一戶式查詢】-【未申報(bào)查詢】查詢企業(yè)的未申報(bào)記錄，選擇對(duì)應(yīng)的未申報(bào)記錄后的【去申報(bào)】進(jìn)行逾期申報(bào)。

也可通過(guò)新電子稅局【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】，進(jìn)入相應(yīng)的稅（費(fèi)）種申報(bào)功能模塊，進(jìn)行逾期申報(bào)。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

聲明：以上內(nèi)容由河南省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理，如有異議，請(qǐng)以官網(wǎng)為準(zhǔn)。