企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務指引

中稅協(xié)發(fā)布關于企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務指引，規(guī)范稅務師事務所及其涉稅服務人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報代理納稅申報代理服務行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，稅務師事務所及其涉稅服務人員應按照該指引進行納稅申報代理業(yè)務。

企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務指引

（審議稿）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務師事務所及其涉稅服務人員提供企業(yè)所得稅年度納稅申報代理納稅申報代理服務行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務師協(xié)會《納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》的規(guī)定，制定本指引。

第二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務適用本指引。

第三條  本指引所稱企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務是稅務師事務所依法接受委托，依據(jù)稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關法律、法規(guī)以及稅收征管規(guī)范、納稅服務規(guī)范的要求，為納稅人提供計算納稅人所屬納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并編制企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料的行為。

第四條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦企業(yè)所得稅納稅申報代理業(yè)務指引應當按照法律、行政法規(guī)及相關規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實向稅務機關辦理納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關系正確、稅額（費）計算準確、納稅申報及時。

第五條 稅務師事務所及其涉稅服務人員提供企業(yè)所得稅納稅申報代理服務，應當按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》和《納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務委派、業(yè)務計劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務實施、后續(xù)管理、業(yè)務成果、業(yè)務記錄等一般流程。

第二章 資料收集

第一節(jié) 業(yè)務承接

第六條 稅務師事務所承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務應對委托人的基本信息、申報資料進行分析，重點了解納稅人納稅年度的下列情況：

（一）企業(yè)基礎信息、居民納稅人（或非居民納稅人）身份、企業(yè)所得稅征收方式以及當年主要經(jīng)營決策對年度申報的影響；

（二）納稅人被納稅評估、稽查、審計、會計信息質(zhì)量抽查等對年度申報的影響；

（三）財務決算及其審計結論；

（四）財務部門基本情況；

（五）企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同（協(xié)議）、證書、文件、會計賬冊等資料。

（六）其他與年度所得稅匯繳相關的事項。

第七條 稅務師事務所決定承接企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務的，應根據(jù)規(guī)定，與委托人簽訂書面代理合同。根據(jù)雙方約定的情況修改代理企業(yè)所得稅年度納稅申報委托協(xié)議，并分別確定以下內(nèi)容：

（一）業(yè)務范圍是否包括納稅人的會計利潤、以前年度未彌補的虧損、特殊事項調(diào)整、資產(chǎn)損失等申報事項確認及特別納稅調(diào)整項目的復核等；是否包括根據(jù)會計信息，代填申報表；是否包括遞交申報表、附送相關資料和備案資料或者運用電子申報手段上傳相關資料。

（二）雙方責任中納稅人對納稅申報信息的真實性、可靠性和完整性的責任，稅務師事務所工作疏忽或過失的責任范圍、具體情形等內(nèi)容。

第八條 稅務師事務所承接業(yè)務后，應當按照業(yè)務復雜程度，確定項目組及其負責人，制定計劃和具體服務安排。

第二節(jié) 申報資料的收集

第九條 企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務開展時，涉稅服務人員應根據(jù)委托人不同情況獲取相應的有關證件、資料并關注：

（一）財務會計報告（包括報表及其附注、財務情況說明書），財務審計報告；

（二）與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；

（三）備案事項相關資料；

（四）實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)資料；

（五）跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機構報送的其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明；

（六）同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)，總分機構報送省稅務機關規(guī)定的相關資料；

（七）按照規(guī)定居民企業(yè)填報的《受控外國企業(yè)信息報告表》；

（八）外國企業(yè)或受控外國企業(yè)按規(guī)定報送的按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表；

（九）非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅報送的《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。

（十）稅務機關規(guī)定報送的其他有關證件、會計核算資料和納稅資料。

委托人或者其指定的第三方應如實提供以上資料。

第三章 關注事項

第一節(jié) 利潤總額的計算和關注事項

第十條 依據(jù)委托人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，關注營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出和利潤總額項目的會計核算情況并以此為基礎進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整,重點關注稅會差異。

第十一條 關注利潤表會計核算科目年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整情況、財務報表批準報出日后差錯調(diào)整情況。

第二節(jié) 收入類調(diào)整項目和關注事項

第十二條  收入類調(diào)整項目，依據(jù)稅收規(guī)定重點關注：收入類納稅調(diào)整項目的申報年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認情況。

第十三條  視同銷售收入包括：非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入，用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈、對外投資項目視同銷售收入，提供勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，重點關注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，發(fā)生非貨幣性交換，或?qū)⒇浳铩⒇敭a(chǎn)用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈、對外投資項目或?qū)ν馓峁﹦趧蘸推渌淖冑Y產(chǎn)所有權屬的用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，接受捐贈收益按本制度納入資本公積的，都需進行納稅調(diào)整。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，需進行納稅調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。

第十四條 未按權責發(fā)生制原則確認的收入，重點關注：

（一）融資性分期收款銷售業(yè)務中，會計上在滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）確認營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認收入的實現(xiàn)；

（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，增值稅返還、補貼收入會計上按權責發(fā)生制確認收入，稅收按收付實現(xiàn)制確認收入，需進行納稅調(diào)整；

（三）會計上按權責發(fā)生制確認收入，稅法規(guī)定未按權責發(fā)生制確認收入形成的暫時性差異或時間性差異，需進行納稅調(diào)整。

第十五條  投資收益納稅調(diào)整項目，重點關注：

（一）分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象并作適當處理；

（二）對成本法核算下收到收益，是否與投資匹配；

（三）了解納稅人對外投資的方式和金額，對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法規(guī)定；

（四）已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形；

（五）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，按銷售和投資或銷售和分配處理；

（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因；

（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；

（八）本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權的投資收益計算是否正確；

（九）是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調(diào)整的項目。

第十六條  按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益，重點關注：

（一）申報年度是否有新發(fā)生的按權益法核算的長期股權投資；

（二）執(zhí)行會計準則的納稅人，按權益法核算的長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益，計入取得投資當期的營業(yè)外收入，稅收不確認收入，需進行納稅調(diào)整。

第十七條  交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整，重點關注：

執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，會計上將購入交易性金融資產(chǎn)相關交易費用應當直接計入當期損益，稅收上不確認為當期損益，應全額進行納稅調(diào)整。

第十八條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。重點關注：

執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，會計上確認公允價值變動凈損益，稅收不確認公允價值變動凈損益，需全額進行納稅調(diào)整。

第十九條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他，重點關注：

（一）不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；

（二）專項用途財政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應進行調(diào)整；

（三）不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)，在資產(chǎn)類調(diào)整項目中進行調(diào)整。

第二十條  不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回，重點關注：

（一）銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除；

（二）銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售商品收入金額；

（三）己經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓或退回的，在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

第二十一條  收入類調(diào)整項目——其他，重點關注：執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人攤銷股權投資差額的納稅調(diào)整。

第三節(jié) 扣除類調(diào)整項目和關注事項

第二十二條  扣除類調(diào)整項目，依據(jù)稅收規(guī)定重點關注扣除類納稅調(diào)整項目的申報年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認情況。

第二十三條  視同銷售成本包括非貨幣性交換視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本，重點關注：

（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人，發(fā)生的非貨幣性交換，或?qū)⒇浳铩⒇敭a(chǎn)用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈、對外投資項目，提供勞務或其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。

（三）根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產(chǎn)賬面價值和應轉(zhuǎn)回的以前年度計提減值準備。

第二十四條 工資薪金支出，重點關注：

（一）是否合理有據(jù)；

（二）是否已代扣代繳個人所得稅；

（三）1月1日至年度匯繳期結束前實際支付的以前年度或本年度工資薪金的納稅調(diào)整情況；

（四）有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出，是否將屬于福利費性質(zhì)的補貼支出計入工資擬申報扣除的情況。

第二十五條 職工福利費支出，重點關注：

（一）列支的內(nèi)容及核算方法是否正確；

（二）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應相應調(diào)整職工福利費的計算基數(shù)。

第二十六條  職工教育經(jīng)費支出，重點關注：

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓費允許全額稅前扣除；

（二）不符合國家有關部門關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的規(guī)定，職工教育經(jīng)費挪作他用，或未在職工教育經(jīng)費中列支的屬于教育經(jīng)費使用范圍內(nèi)的支出，是否需要做納稅調(diào)整;

（三）以前年度結轉(zhuǎn)扣除額和結轉(zhuǎn)以后年度扣除額。

第二十七條 工會經(jīng)費支出，重點關注：

（一）當年不允許稅前扣除的部分，不得結轉(zhuǎn)以后年度扣除；

（二）會計上計提但未實際撥繳的工會經(jīng)費，不允許稅前扣除；

（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經(jīng)費稅收金額；

（四）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應相應調(diào)整工會經(jīng)費的計算基數(shù)。

第二十八條  各類基本社會保障性繳款主要包括基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等五項，重點關注：

（一）是否取得社會保障部門繳款的有效憑證；

（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標準。

第二十九條  住房公積金，重點關注：

（一）是否取得住房公積金管理部門的有效憑證；

（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標準。

第三十條 補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，重點關注：

（一）企業(yè)補充醫(yī)療保險等有關文件；

（二）是否符合國家規(guī)定的范圍、標準并實際繳納。

第三十一條  業(yè)務招待費支出，重點關注：

（一）扣除限額的計算基數(shù)是否包括了營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）業(yè)務招待費支出稅收金額根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例計算確認；

   （三）從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

第三十二條 廣告費與業(yè)務宣傳費支出，重點關注：

（一）計算基數(shù)是否包括了營業(yè)收入和視同銷售收入；

（二）不同行業(yè)稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；

（三）本年扣除的以前年度結轉(zhuǎn)額和本年結轉(zhuǎn)以后年度扣除額；

（四）廣告性質(zhì)贊助支出可作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。

第三十三條 捐贈支出，重點關注：

（一）對于限比例的捐贈支出，根據(jù)稅法規(guī)定的計算基數(shù)、扣除比例和受贈單位公益性捐贈扣除資格，確認捐贈支出稅收金額；

（二）取得合法票據(jù)；

（三）可據(jù)實扣除的捐贈支出，按稅法規(guī)定的受贈單位范圍和捐贈支出情況，確認捐贈支出稅收金額。

第三十四條  利息支出，重點關注：

（一）納稅人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出是否符合稅法規(guī)定；

（二）確認利息支出的稅收金額；

（三）未按規(guī)定資本化的借款費用是否需要做納稅調(diào)整;

（四）在股東出資未到位、債務資本比例等條件下審核利息扣除是否符合稅法規(guī)定。

第三十五條  罰金、罰款和被沒收財物的損失，重點關注按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費可以稅前扣除。

第三十六條 稅收滯納金、加收利息支出，重點關注會計和稅收規(guī)定的差異。

第三十七條 贊助支出，要注意公益性捐贈、廣告性贊助支出是否按規(guī)定進行調(diào)整。

第三十八條 與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用，重點關注：

執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進行納稅調(diào)整。

第三十九條  傭金和手續(xù)費支出，重點關注：

（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標準不一致;

（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；

（三）關注手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等，手續(xù)費直接沖減服務協(xié)議金額的情況。

第四十條 不征稅收入用于支出所形成的費用，重點關注：符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額是否應作納稅調(diào)整。

第四十一條 跨期扣除項目，重點關注：納稅人依據(jù)規(guī)定計提的維簡費、安全生產(chǎn)費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目納稅調(diào)整情況。

第四十二條 與取得收入無關的支出，重點關注：納稅人實際發(fā)生的與收入無關的，會計上計入當期損益的支出。

第四十三條 境外所得分攤的共同支出，重點關注：納稅人實際發(fā)生的境外分支機構調(diào)整分攤扣除的有關成本費用以及境外所得對應調(diào)整的相關成本費用支出。

第四十四條 黨組織工作經(jīng)費，重點關注：

（一）國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出或累計結轉(zhuǎn)是否超出規(guī)定比例。非公有制企業(yè)已經(jīng)實際發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費是否超出規(guī)定比例；

（二）黨組織工作經(jīng)費是否用于企業(yè)黨的建設使用范圍。

第四十五條  其他扣除類調(diào)整項目，重點關注：

納稅人會計核算有關原始憑證不符合稅法規(guī)定進行調(diào)整的事項。

第四十六條 國家實施減稅降費措施后，委托人按照原標準繳納的在“稅金及附加”、“在建工程”等科目中核算的稅費支出，在收到有關部門退還的多繳款，關注是否已經(jīng)作為減少支出處理還是虛掛往來款。

第四節(jié) 資產(chǎn)類調(diào)整項目和特殊事項調(diào)整項目及關注事項

第四十七條 資產(chǎn)類調(diào)整項目，包括資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準備金、資產(chǎn)損失、其他。

（一）資產(chǎn)折舊攤銷，重點關注：

1.資產(chǎn)原值的賬載金額、殘值率、折舊攤銷方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否正確；

2.資產(chǎn)的計稅基礎、折舊方法、折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否符合稅收規(guī)定；

3.資產(chǎn)項目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調(diào)整金額是否正確；

4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，其申報扣除的資產(chǎn)凈值是否準確；

5.加速折舊的扣除是否符合稅法規(guī)定。

（二）資產(chǎn)減值準備金，重點關注：

1.各項準備金的期初余額、本期轉(zhuǎn)回額、本期計提額、期末余額是否正確；

2.允許稅前扣除的準備金支出金額是否正確；

3.依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。

（三）資產(chǎn)損失主要包括: 現(xiàn)金損失和銀行存款損失，應收及預付款項壞賬損失，存貨損失，固定資產(chǎn)損失，無形資產(chǎn)損失，在建工程損失，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，債權性投資損失，股權（權益）性投資損失, 通過各種場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，打包出售資產(chǎn)損失，其他資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失，依據(jù)稅法重點關注：

1.納稅人當年發(fā)生的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

2.資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧肇撠熑撕炚伦C實有關損失的書面申明。

3.資產(chǎn)損失有關證據(jù)資料、會計核算資料、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》等納稅資料及相關資料。

第四十八條 特殊事項調(diào)整項目，包括：企業(yè)重組及遞延納稅事項、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額、合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額、其他。

（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項包括：債務重組，股權收購，資產(chǎn)收購，企業(yè)合并，企業(yè)分立，非貨幣性資產(chǎn)對外投資，技術入股，股權劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，其他等。

1.企業(yè)重組，重點關注：債務重組的所得稅處理方法是否正確，所得是否可以分期確認應納稅所得額；其他涉及資產(chǎn)計稅基礎與會計核算成本差異調(diào)整的債務重組是否在資產(chǎn)類調(diào)整項目進行納稅調(diào)整。

2.非貨幣性資產(chǎn)對外投資，重點關注：納稅人是否將股權投資合同或協(xié)議、對外投資的非貨幣性資產(chǎn)（明細）公允價值評估確認報告、非貨幣性資產(chǎn)（明細）計稅基礎的情況說明、被投資企業(yè)設立或變更的工商部門證明材料等資料留存?zhèn)洳?，是否單獨準確核算稅法與會計差異情況。

3.技術入股，重點關注：納稅人是否在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務機關辦理《技術成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》備案手續(xù)。企業(yè)接受技術成果投資入股，技術成果評估值是否合理。

4.股權劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，重點關注：股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說明，包括劃出方企業(yè)名稱、劃出方納稅人識別號、劃入方企業(yè)名稱、劃入方納稅人識別號、劃轉(zhuǎn)雙方關系、劃轉(zhuǎn)完成時間 、被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權）賬面凈、被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權）計稅基礎、雙方會計處理記錄、被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權）計稅基礎、劃轉(zhuǎn)方案、劃轉(zhuǎn)商業(yè)目的；需有權部門（包括內(nèi)部和外部）批準股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同（協(xié)議）的供批準文件及承諾書等資料。

（二）政策性搬遷，重點關注：申報年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況以及以前年度搬遷損失當期扣除金額、納稅調(diào)整金額。

（三）特殊行業(yè)準備金，重點關注納稅人是否發(fā)生稅法規(guī)定的特殊行業(yè)準備金業(yè)務。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額，重點關注：

1.銷售未完工產(chǎn)品的收入、銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入；

2.計算銷售以及轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額；

3.實際發(fā)生以及轉(zhuǎn)回的實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅金額。

（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額，重點關注：合伙企業(yè)法人合伙人本年會計核算上確認的對合伙企業(yè)的投資所得是否正確，是否正確填報按照“先分后稅”原則和稅法的規(guī)定計算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙人應納稅所得額。

第五節(jié) 特別納稅調(diào)整和其他納稅調(diào)整及關注事項

第四十九條  根據(jù)業(yè)務協(xié)議書的約定,對特別納稅調(diào)整項目，需要重點關注：

（一）依據(jù)稅法確認企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項；

（二）依據(jù)稅法判斷納稅人的關聯(lián)交易是否應當申報；

（三）依據(jù)國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，納稅人本年度應當調(diào)整的應納稅所得額是否準確。

第五十條 納稅人報表附注已披露發(fā)生關聯(lián)交易業(yè)務協(xié)議書未約定納入代理范圍的，重點關注關聯(lián)交易是否應當申報。

第五十一條  其他納稅調(diào)整項目，重點關注納稅人其他會計處理與稅法規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的事項。

第六節(jié) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的關注事項

第五十二條  優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及國務院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。重點關注：

（一）是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，并按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查；

（二）享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，是否依法及時自行調(diào)整并補繳稅款及滯納金：

（三）享受優(yōu)惠事項的計算是否準確；

（四）納稅人開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用是否作為加計扣除基數(shù)；

（五）免稅收入，減計收入，減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應納稅所得額的納稅調(diào)整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；

（六）納稅人同時享受多項優(yōu)惠事項，或者某項優(yōu)惠事項需要分不同項目核算的，是否分別留存?zhèn)洳橘Y料并合理分攤企業(yè)的期間費用。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。

第七節(jié) 彌補虧損項目和企業(yè)境外所得稅收抵免及關注事項

第五十三條  彌補虧損類項目，包括：當年境內(nèi)所得額，分立轉(zhuǎn)出的虧損額，合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額，當年虧損額，當年待彌補得虧損額，用本年度所得額彌補得以前年度虧損額，當年可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。重點關注:

彌補虧損的納稅人企業(yè)類型是一般企業(yè)還是屬于符合條件的高新技術企業(yè)或?qū)儆诜蠗l件的科技型中小企業(yè)；納稅人當年合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補虧損額以及可彌補的所得額。

第五十四條  企業(yè)境外所得稅收抵免，包括境外稅前所得、境外所得納稅調(diào)整后所得、彌補境外以前年度虧損、境外應納稅所得額、抵減境內(nèi)虧損、抵減境內(nèi)虧損后的境外應納稅所得額、境外所得應納稅額、境外所得可抵免稅額、境外所得抵免限額、本年可抵免境外所得稅額、未超過境外所得稅抵免限額的余額、本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額、按簡易辦法計算的抵免額、境外所得抵免所得稅額等。重點關注：

（一）在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；

（二）當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；

（三）按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；

（四）境外投資收益實際間接負擔的稅額，并關注直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的五層外國企業(yè)；

（五）從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數(shù)額；

（六）境外一國（地區(qū)）當年繳納和間接負擔的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，可據(jù)實抵免或者抵補的具體數(shù)額；

（七）擬向主管稅務機關申請采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；

（八）境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致時，關注其采用的境外納稅年度確定是否符合稅法規(guī)定；

（九）確認抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。

第八節(jié) 應納稅額計算關注事項

第五十五條  應納稅額計算，包括應納所得稅額、應納稅額、實際應納所得稅額、本年累計實際已繳納的所得稅額、本年應補（退）所得稅額。重點關注：

（一）本年度累計實際已預繳的所得稅額和匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。并區(qū)分預繳本年度稅額和補繳以前年度稅額；

（二）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；

（三）以前年度應繳未繳在本年度入庫所得稅額；

（四）確認本年度應補（退）的所得稅額。

（五）納稅人本年度發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬年度。

第五十六條  實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，重點關注：

（一）匯總納稅的分支機構匯總范圍；

（二）分支機構的收入總額、扣除項目金額、資產(chǎn)總額、工資總額等內(nèi)容，所得稅分配比例；

（三）分支機構所得稅預繳情況。

第五十七條 依照稅法規(guī)定需要源泉扣繳企業(yè)所得稅的，應提示委托人按照稅法規(guī)定做相應處理。

第四章 申報表填制與備案資料準備

第五十八條 業(yè)務協(xié)議書約定了代理特定事項的，稅務師事務所應當根據(jù)具體情況輔導納稅人調(diào)整賬務，作出納稅調(diào)整。

業(yè)務協(xié)議書未約定代理特定事項的，稅務師事務所應當向納稅人獲取管理當局申明書，經(jīng)納稅人書面簽署確認后，有針對性地進行填報。

第五十九條 稅務師事務所應當取得納稅人上年度納稅申報表，了解上年度納稅申報表彌補虧損、結轉(zhuǎn)以后年度扣除等數(shù)據(jù)對本年度申報表數(shù)據(jù)的影響。

關注納稅人被納稅評估、稽查、審計、會計信息質(zhì)量抽查而作出行政處理或者被其他部門行政處罰、刑事處罰，對本年度申報的影響。

第六十條  應當按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明的要求和口徑填報申報表。

第六十一條 填報申報表時，應特別關注以下事項：

（一）表內(nèi)邏輯關系、申報表及附表表間關系；

（二）備案事項相關資料間關系等；

第六十二條 填報收入時，應當關注：

（一）收入的范圍與劃分：

1.應稅收入：征稅收入與免稅收入；財務收入與視同銷售收入等。

2.不征稅收入。

（二）收入的金額：公允價值與非公允價值；實際收入與同類產(chǎn)品收入。

（三）收入實現(xiàn)時間的確定：權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制（如接受捐贈收入）；分期確認與延期確認、暫不確認等。

第六十三條 填報扣除時，應當關注：

（一）扣除的范圍與劃分：允許扣除與不得扣除；與征稅收入相關的支出和與免稅收入相關的支出；財務成本與視同銷售成本。

（二）扣除金額：據(jù)實扣除與限額扣除、比例扣除、加計扣除；公允價值與不公允的價值；實際成本與同類產(chǎn)品成本。

（三）扣除的時間：當期扣除（如符合規(guī)定的期間費用）與分期扣除（如符合規(guī)定的成本）、結轉(zhuǎn)以后年度扣除。

第六十四條 稅務師事務所需加蓋代理申報機構公章，并填報經(jīng)辦人及其資格證件號碼。

第五章 申報表和備案資料報送

第六十五條 稅務師事務所開展企業(yè)所得稅年度申報代理業(yè)務，完成約定服務事項后，由項目負責人根據(jù)約定出具納稅調(diào)整報告。

第六十六條 稅務師事務所應當依據(jù)合同的約定，按照稅法的規(guī)定和納稅人主管稅務機關的要求向其申報納稅。

匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當年度數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理申報。

第六章 附 則

第六十七條 本指引自2019年 月  日起試行。

附件：

     年度企業(yè)所得稅納稅申報納稅調(diào)整報告

(適用于查賬征收的單位參考文本）

                                      報告號：

                                      備案號：

      ：

我們接受委托[稅務代理委托協(xié)議編號：      ，對貴單位稅款所屬期間      年       月      日至      年       月      日的企業(yè)所得稅的納稅資料進行歸集、分析等，出具納稅調(diào)整報告。

貴單位的責任是,設計、實施和維護相關的內(nèi)部控制制度，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項有關的會計資料和納稅資料，并保證會計資料、納稅資料的真實、可靠和完整，以確保企業(yè)所得稅納稅申報表符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實納稅申報。

我們的責任是，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關政策、規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》和其他有關規(guī)定,對納稅申報資料進行歸集、分析、填報申報表并出具報告。

在歸集、分析過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關的申報材料的證明能力，考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了關注、驗證、計算和職業(yè)判斷等必要的程序?，F(xiàn)將服務結果報告如下：

經(jīng)對貴單位     年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行分析、關注，我們認為本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定填制,在所有重大方面真實、可靠、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅調(diào)整情況。部分數(shù)據(jù)摘錄如下:

序號	項目	金額
1	利潤總額
2	減：境外所得
3	加：納稅調(diào)整增加額
4	減：納稅調(diào)整減少額
5	減：免稅、減計收入及加計扣除
6	加：境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損
7	納稅調(diào)整后所得
8	減：所得減免
9	減：彌補以前年度虧損
10	減：抵扣應納稅所得額
11	應納稅所得額
12	稅率	25%
13	應納所得稅額
14	減：減免所得稅額
15	減：抵免所得稅額
16	應納稅額
17	加：境外所得應納所得稅額
18	減：境外所得抵免所得稅額
19	實際應納所得稅額
20	減:本年累計實際已預繳的所得稅額
21	本年應補（退）所得稅額
22	其中：總機構分攤本年應補（退）所得稅額
23	財政集中分配本年應補（退）所得稅額
24	總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額

具體納稅調(diào)整項目及說明詳見本報告附件一《納稅調(diào)整事項說明》。

需要說明的是：     事項因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因，尚不能確認其應納所得稅的具體金額，需要稅務部門裁定。

本報告僅供向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本代理服務業(yè)務的稅務師事務所及其稅務師無關。

涉稅服務人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務師事務所（蓋章）

地址：

日期：

附送資料:

1.納稅調(diào)整事項說明

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》

3.《企業(yè)年度財務報表》

4.《備案類事項信息披露表》

5. 稅務師事務所執(zhí)業(yè)證復印

納稅調(diào)整事項說明

第一部分 納稅人基本情況說明

一、納稅人基本情況

納稅人名稱         ；納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼） XXXXXX；資產(chǎn)總額XXXXXX萬元；從業(yè)人數(shù)XXXXXX；所屬行業(yè)XXXXXX；是否為國家限制和禁止行業(yè)XXXXXX；是否為小型微利企業(yè)XXXXXX；是否為上市公司XXXXXX；是上市公司：是境內(nèi)或境外的上市公司；納稅人類型：是否為跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)（100），是跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)總機構：適用總機構（跨?。犊绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（210），或不適用適用總機構——《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（220），或適用總機構（省內(nèi)）（230）；或是跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)分支機構，須進行完整年度申報并按比例納稅（311），或須進行完整年度申報但不就地繳納（312）；

二、適用的會計準則或會計制度

納稅人為一般企業(yè)（或銀行或證券或保險或擔保 ），XXXXXX年度適用企業(yè)會計準則或會計制度，是否采用一般企業(yè)財務報表格式（2018年版）；或納稅人為小企業(yè)，XXXX年度適用小企業(yè)會計準則；或納稅人為XXXXXX企業(yè)，XXXX年度適用企業(yè)會計制度；或納稅人為事業(yè)單位，XXXX年度適用事業(yè)單位會計制度（或科學事業(yè)單位會計制度或醫(yī)院會計制度或高等學校會計制度或中小學校會計制度或彩票機構會計制度）；或納稅人為民間非營利組織，XXXX年度適用民間非營利組織會計制度；或納稅人為村集體經(jīng)濟組織，XXXX年度適用村集體經(jīng)濟組織會計制度；或納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社，XXXX年度適用農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）；其他。納稅人為XXXXXX，XXXX年度適用XXXXXX財務會計制度（試行）。

三、有關涉稅事項情況

納稅人是否從事股權投資業(yè)務的（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等）；是否存在境外關聯(lián)交易；是否適用境外所得稅收抵免政策，適用境外所得稅收抵免政策：選擇采用分國（地區(qū)）不分項，或選擇采用不分國（地區(qū)）不分項的境外所得抵免方式；是否為有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人；是否為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；是否為技術先進型服務企業(yè)類型（填寫代碼）：是否是服務外包類，是服務外包類：是信息技術外包服務（ITO）（110），或是技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）（120），或是技術性知識流程外包服務（KPO）（130）；是否是服務貿(mào)易類；是服務貿(mào)易類：計算機和信息服務（210），或是研究開發(fā)和技術服務（220），或是文化技術服務（230），或是中醫(yī)藥醫(yī)療服務（240）；

是否為非營利組織；

是否為軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼）：是否是集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是集成電路生產(chǎn)企業(yè)是線寬小于0.8微米（含）的企業(yè)（110），或是線寬小于0.25微米的企業(yè)（120），或是投資額超過80億元的企業(yè)（130），或是線寬小于130納米的企業(yè)（140），或是線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業(yè)（150）；是否是集成電路設計企業(yè)，是成電路設計企業(yè)：是新辦符合條件企業(yè)（210），或是符合規(guī)模條件的重點集成電路設計企業(yè)（220），或是符合領域的重點集成電路設計企業(yè)（230）；

是否是軟件企業(yè)，軟件企業(yè)：是一般軟件企業(yè)：是新辦符合條件企業(yè)（311），或是符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)（312），或是符合領域條件的重點軟件企業(yè)（313），或是符合出口條件的重點軟件企業(yè)（314）；或嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件：是新辦符合條件企業(yè)（311），或是符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)（321），或是符合領域條件的重點軟件企業(yè)（331），或是符合出口條件的重點軟件企業(yè)（341）；

是否為集成電路封裝測試企業(yè)（400）；

是否為集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)（500），

是否為集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)（600）；

納稅人XXXX年XX月XX日取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號：XXXXXXXXXXXX，入庫時間XXXXXXXXXXXX；

納稅人XXXX年XX月取得高新技術企業(yè)證書，有效期×年，證書編號：XXXXXXXXXXXX，XXXX年再次參加認定并于XXXX年XX月取得新高新技術企業(yè)證書，證書編號：XXXXXXXXXXXX。

納稅人XXXX年度發(fā)生重組事項，稅務處理方式是一般性重組，或是特殊性重組；

重組當事方類型（填寫代碼）：是法律形式改變（100），或是債務重組（200），是債務重組：是債務人（210），或是債權人（220）；

或是股權收購（300），是股權收購：是收購方（310），或是轉(zhuǎn)讓方（320），或是被收購企業(yè)（330）；

或是資產(chǎn)收購（400），是資產(chǎn)收購：是收購方（410），或是轉(zhuǎn)讓方（520）；

或是合并（500），是合并：是合并企業(yè)（510）；或是被合并企業(yè)（520），或是被合并企業(yè)股東（530）；

或是分立（600）；是分立：是分立企業(yè)（610）；或是被分立企業(yè)（620），或是被分立企業(yè)股東（630）。

納稅人政策性搬遷開始時間：XXXX年XX月，本年度是否是發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度，本年度是否是政策性搬遷損失分期扣除年度；

 納稅人本年度是否是發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項；

納稅人本年度是否是非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度；

 納稅人本年度是否是發(fā)生技術成果投資入股遞延納稅事項；

 納稅人本年度是否是技術成果投資入股遞延納稅年度；

 納稅人本年度是否是發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理事項；

 納稅人本年度是否是債務重組所得遞延納稅年度。

四、主要股東及分紅情況

1.股東名稱：XXXXXX，證件種類：XXXXXX（營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等）XXXXXX，證件號碼：（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等）XXXXXX ，投資比例：XX（%），當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額 XXXXXX萬元， 國籍（注冊地址）：XXXXXX；

……

10.股東名稱：XXXXXX，證件種類：XXXXXX（營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、身份證、護照等）XXXXXX，證件號碼：（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機構代碼號、身份證號、護照號等）XXXXXX ，投資比例：XX（%），當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額 XXXXXX萬元， 國籍（注冊地址）：XXXXXX；

11.其余股東合計投資比例：XX（%），當年（決議日）分配的股息、紅利等權益性投資收益金額 XXXXXX 萬元。

（提示：須填報被復核單位投資比例位列前10位的股東情況，股東數(shù)量超過10位的，應將其余股東有關數(shù)據(jù)合計后以“其余股東合計” 填報；股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。）

第二部分 調(diào)整事項說明

一、應納稅所得額計算的調(diào)整說明

貴單位確認利潤總額為XXXXXX元。根據(jù)稅收相關規(guī)定，核實本納稅年度應納稅所得額XXXXXX元。納稅調(diào)整事項如下：

（一）境外所得

[提示：如本納稅年度沒有發(fā)生境外所得情形的，作如下披露]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生境外所得情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度境外所得為0元。

[提示：如本納稅年度發(fā)生境外所得情形的，作如下披露]

貴單位本納稅年度取得境外所得確認XXXXXX元，具體計算過程：“境外所得”XXXXXX元=境外稅前所得XXXXXX元-間接負擔的所得稅額XXXXXX元。（提示：數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）第14列合計減去第11列合計的差額），其中：境外稅前所得XXXXXX元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）第14列合計），間接負擔的所得稅額XXXXXX元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）第11列合計）；

（二）納稅調(diào)整增加、減少額

貴單位本納稅年度納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整減少為XXXXXX元。

2.1 收入類調(diào)整項目

貴單位本納稅年度收入類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

（1）視同銷售收入

[提示：如本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售收入納稅調(diào)整情況。[提示：如本納稅年度發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務，根據(jù)稅收相關規(guī)定確認的視同銷售收入XXXXXX元，納稅調(diào)整增加確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：

[提示：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十五條、《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號（注：第三條廢止）及《關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第80號的規(guī)定要求分項披露調(diào)整原因，視同銷售列明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容及納稅調(diào)增金額，視同銷售采用的價值確認方法如同類市場價格、同類交易價格、成本加成、同類對外銷售價格、購入時的價格等。會計處理采用公允價值模式核算收入、成本與稅收確認收入、成本處理無差異的，不需做所得稅視同銷售處理。具體可參考以下方式披露]

①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入XXXXXX元；

②用于市場推廣或銷售視同銷售收入XXXXXX元；

③用于交際應酬視同銷售收入XXXXXX元；

④用于職工獎勵或福利視同銷售收入XXXXXX元；

⑤用于股息分配視同銷售收入XXXXXX元；

⑥用于對外捐贈視同銷售收入XXXXXX元；

⑦用于對外投資項目視同銷售收入XXXXXX元；

⑧提供勞務視同銷售收入XXXXXX元；

⑨其他XXXXXX元。

上述調(diào)整詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》（A105010）。

（2）未按權責發(fā)生制原則確認的收入

[提示：如本年及以前沒有發(fā)生會計處理按照權責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生會計處理按照權責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生會計處理按照權責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生會計處理按照權責發(fā)生制原則確認，稅收處理未按權責發(fā)生制原則確認的收入需要納稅調(diào)整的業(yè)務，按照權責發(fā)生制原則確認銷售收入的賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定確認收入的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少 [提示：選擇披露，下同]確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：

[提示：要求根據(jù)稅法、《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）、《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規(guī)定分項披露每一具體業(yè)務內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、涉及的具體會計科目及金額具體可參考以下方式披露。]

① 跨期收取的租金、利息、特許權使用費收入XXXXXX元，其中：

A.租金收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元， 稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

B.利息收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元， 稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

C.特許權使用費收入， 合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元， 稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

② 分期確認收入XXXXXX元，其中：

A.分期收款方式銷售貨物收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元， 稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

B.持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

C.其他分期確認收入,合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

③ 政府補助遞延收入XXXXXX元，其中：

A.與收益相關的政府補助，合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

B.與資產(chǎn)相關的政府補助，合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

C. 其他的政府補助，合同金額（交易金額）XXXXXX元，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

④其他未按權責發(fā)生制確認收入XXXXXX元，其中：合同金額（交易金額）XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元， 稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

上述調(diào)整詳見《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（A105020）。[提示：在期限內(nèi)的政策性搬遷收入已計入本年度損益的，需要納稅調(diào)減，其中政府補償收入部分，在A105020第10和第11行調(diào)減；資產(chǎn)處置收入部分在A105020第13行調(diào)減；通過“專項應付款”單獨核算搬遷收支的搬遷收入或本年取得政府補償收入已作遞延收入等處理未計入本年度損益的，不需納稅調(diào)減。取得不符合稅法規(guī)定政策性搬遷條件、不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助，根據(jù)其與前、后期收益相關，還是與資產(chǎn)相關的情況在A105020第10和第11行進行稅會差異的納稅調(diào)增，之前已作納稅調(diào)增的政府補助在本年度結轉(zhuǎn)收入的，也在此處進行相應的調(diào)減]

（3）投資收益

[提示：如沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度確認的投資收益XXXXXX元，【不包括發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的（如國債利息收入等），處置投資項目按稅法規(guī)定確認為損失】，根據(jù)稅法規(guī)定，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。其中：

①交易性金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元, 納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

②可供出售金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。  

③持有至到期投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。  

④衍生工具：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。      

⑤交易性金融負債：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。    

⑥長期股權投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

⑦短期投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

⑧長期債券投資：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

⑨其他：持有期間投資收益賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；處置期間會計確認的處置所得或損失XXXXXX元，稅收計算的處置所得XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

具體詳見《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）。[提示：若投資收益的項目類別不為本表第1行至第8行的，則在第9行“九、其他”中填報相關會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。視同受控外國企業(yè)向貴單位分配股息的納稅調(diào)整情況在該附表第9行次“九、其他”反映]

（4）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益

[提示：如沒有發(fā)生按權益法核算長期股權投資對初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生按權益法核算長期股權投資對初始投資成本納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生按權益法核算長期股權投資對初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度長期股權投資采取權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入本年度營業(yè)外收入XXXXXX元。根據(jù)稅收相關規(guī)定長期股權投資應按歷史成本確認初始投資成本，對計入營業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的兩者之間差額應納稅調(diào)減，納稅調(diào)整減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。

（5）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整

[提示：如沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度購置交易性金融資產(chǎn)XXXXXX元，發(fā)生的交易費用計入當期損益XXXXXX元。根據(jù)稅收相關規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應按歷史成本確認初始投資成本，該部分交易費用應納稅調(diào)整增加，納稅調(diào)整增加經(jīng)復核確認為XXXXXX元。 [提示：以后年度處置該交易性金融資產(chǎn)時，按相應增加其計稅基礎確認金額的方式進行納稅調(diào)減，并在該年度的A105030表反映調(diào)整情況。]

（6）公允價值變動凈損益

[提示：如沒有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生公允價值變動凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度以公允價值計量的XXXX項目[提示：要求說明公允價值變動凈損益項目類別，如：金融資產(chǎn)、金融負債、投資性房地產(chǎn)等，]計入當期損益的公允價值凈損益金額XXXXXX元，以公允價值計量的XXXX項目……，根據(jù)稅收相關規(guī)定不調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎，應進行納稅調(diào)整。納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。

（7）不征稅收入

[提示：如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。其中：本納稅年度取得部分XXXXXX元、以前年度取得結轉(zhuǎn)本納稅年度損益部分XXXXXX元。

貴單位本納稅年度不征稅收入納稅調(diào)整增加經(jīng)復核確認為XXXXXX元。其中：XXXX年XX月取得專項用途財政性資金已作為不征稅收入處理但在5年內(nèi)未支出或繳回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得……[提示：同一年度如有多次取得專項用途財政性資金的，需分別披露取得時間、需調(diào)增金額等]

其中：專項用途財政性資金納稅調(diào)整情況具體詳見《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（A105040）。

貴單位本納稅年度取得符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助XXXXXX元，其中：財政撥款收入XXXXXX元，專項用途財政性資金XXXXXX元（其中：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元，動漫企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款XXXXXX元），行政事業(yè)性收費收入XXXXXX元，政府性基金收入XXXXXX元，其他收入XXXXXX元。其中：與取得收益相關且用于補償本年度及以前已發(fā)生費用或損失部分XXXXXX元、與取得資產(chǎn)相關部分XXXXXX元、與取得收益相關且用于補償以后年度費用或損失部分XXXXXX元。其中：已計入本納稅年度損益部分XXXXXX元、作遞延收益處理部分XXXXXX元。

貴單位本納稅年度取得不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補助確認為XXXXXX元，其中：專項用途財政性資金XXXXXX元、政府其他補助XXXXXX元。 [提示：均在《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》（A105020）反映調(diào)整情況，與取得收益相關且補償本年度及以前已發(fā)生費用或損失部分已作收入計入當年損益的，不需納稅調(diào)整，未作收入處理的，更正會計處理后計稅；與取得資產(chǎn)相關或與取得收益相關且用于補償以后年度費用或損失部分在取得當年全額調(diào)增、以后分年計入損益時相應調(diào)減]。

（8）銷售折扣、折讓和退回

[提示：如沒有發(fā)生銷售折扣和、折讓和退回情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有銷售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生銷售折扣和、折讓和退回納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度賬面銷售折扣、折讓和退回XXXXXX元、根據(jù)稅收規(guī)定應確認的稅收金額XXXXXX元、納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。具體調(diào)整情況如下： [提示：要求分別說明實施商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的具體經(jīng)營項目、條件或情況、涉及的具體會計科目及金額、所得稅處理是否符合規(guī)定、本年度發(fā)生額、可抵減銷售收入或稅前扣除的金額、納稅調(diào)整金額]

（9）其他收入類項目

[提示：如沒有發(fā)生其他收入類項目情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他收入類項目納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生其他收入類項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體收入類納稅調(diào)整項目但存在稅會差異調(diào)整的收入事項。]

貴單位本納稅年度XX收入項目金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定確認的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。[提示：除要求分事項披露具體事實、涉及的收入項目、調(diào)整依據(jù)、計算過程等外，還應增加以下披露表格]

2.2 扣除類調(diào)整項目

貴單位本納稅年度扣除類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

（提示：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）等文件的規(guī)定自2018年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務機關代開的發(fā)票。）

（1）視同銷售成本

[提示：如沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售成本納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生視同銷售業(yè)務，根據(jù)稅收相關規(guī)定允許扣除的視同銷售成本XXXXXX元，納稅調(diào)整減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。

①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本XXXXXX元；

②用于市場推廣或銷售視同銷售成本XXXXXX元；

③用于交際應酬視同銷售成本XXXXXX元；

④用于職工獎勵或福利視同銷售成本XXXXXX元；

⑤用于股息分配視同銷售成本XXXXXX元；

⑥用于對外捐贈視同銷售成本XXXXXX元；

⑦用于對外投資項目視同銷售成本XXXXXX元；

⑧提供勞務視同銷售成本XXXXXX元；

⑨其他XXXXXX元。

具體詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》（A105010）。

（2）職工薪酬

貴單位本納稅年度職工薪酬支出XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定，允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。具體詳見《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）。

① 工資薪金支出

納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。

[提示：實行工資據(jù)實扣除的企業(yè)適用]貴單位本納稅年度應付工資/應付職工薪酬-工資[提示：…/…二選一]期末余額XXXXXX元，期初余額XXXXXX元，貸方累計發(fā)生額XXXXXX元，借方累計發(fā)生額XXXXXX元（其中：動用1998年度及以前年度工資儲備部分XXXXXX元[提示：動用1998年度及以前年度工資儲備部分不得稅前扣除]，本年度1月1日至上年度匯算清繳結束前向員工實際支付的1999年度至上年度計提并已/未[提示：…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元），次年1月1日至年度匯算清繳結束前按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定向員工實際支付的1999年度至本納稅年度計提的工資薪金XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。

[提示：經(jīng)有關部門批準實行XXXXXX工資辦法的企業(yè)適用]貴單位經(jīng)XXXX部門批準實行XXXXXX工資辦法，本年度經(jīng)復核批準限定的工資薪金XXXXXX元，應付工資/應付職工薪酬-工資[提示：…/…二選一]期末余額XXXXXX元，期初余額XXXXXX元，貸方累計發(fā)生額XXXXXX元，借方累計發(fā)生額XXXXXX元（其中：動用1998年度及以前年度工資儲備部分XXXXXX元[提示：動用1998年度及以前年度工資儲備部分不得稅前扣除]，本年度1月1日至上年度匯算清繳結束前向員工實際支付的1999年度至上年度計提并已/未[提示：…/…二選一]在上年度稅前扣除的工資薪金XXXXXX元），次年1月1日至年度匯算清繳結束前按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定向員工實際支付的1999年度至本納稅年度計提的工資薪金XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金XXXXXX元。本年度工資儲備結余XXXXXX元。

② 職工福利費支出

納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度在成本費用中列支的職工福利費XXXXXX元，實際發(fā)生的職工福利費支出額XXXXXX元（不包括在職工福利費中支出的基本醫(yī)療保險費XXXXXX元、補充養(yǎng)老保險費XXXXXX元、補充醫(yī)療保險費XXXXXX元），其中不允許扣除的職工福利費支出XXXXXX元，沖減2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額后，本年度可計算稅前扣除的職工福利費支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費XXXXXX元。

貴單位2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額XXXXXX元，本年度改變用途支出XXXXXX元，應調(diào)增應納稅所得額XXXXXX元；沖減本年度發(fā)生的職工福利費支出XXXXXX元，留待以后年度使用的余額XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費”存在余額的企業(yè)適用]

[提示：職工福利費余額要區(qū)分會計口徑和稅收口徑結余，這里指稅收口徑；要求披露職工福利費支出范圍是否符合規(guī)定，是否已單獨設賬準確核算，并具體說明納稅調(diào)整的事實、計算過程和金額。]

③ 職工教育經(jīng)費支出

納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度在成本費用中列支的職工教育經(jīng)費XXXXXX元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出XXXXXX元，其中不允許扣除的職工教育經(jīng)費支出XXXXXX元，沖減2007年及以前年度累計計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額后，本年度可計算稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費XXXXXX元。本年度職工教育經(jīng)費結轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXX元，本年扣除以前年度結轉(zhuǎn)額XXXXXX元。

[提示：可全額扣除職工培訓費用的單位適用]其中：貴單位本納稅年度按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加/減少確認為XXXXXX元。

貴單位2007年及以前年度累計計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額XXXXXX元，沖減本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出XXXXXX元，留在以后年度使用的余額XXXXXX元。[提示：2007年期末“2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工教育經(jīng)費”存在余額的企業(yè)適用，職工教育經(jīng)費余額要區(qū)分會計口徑和稅收口徑結余，這里指稅收口徑。]

④ 工會經(jīng)費支出

納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度在成本費用中列支的工會經(jīng)費XXXXXX元，按照有關規(guī)定撥繳并索取專用憑證的工會經(jīng)費XXXXXX元，不允許扣除的工會經(jīng)費XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定允許稅前扣除的工會經(jīng)費XXXXXX元。

⑤ 各類基本社會保障性繳款

納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款支出的賬載金額XXXXXX元（包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費）[提示：實際支付給勞務公司的勞務派遣人員社保費不計算在內(nèi)]），根據(jù)稅收相關規(guī)定可在本納稅年度扣除的各類基本社會保障性稅收金額XXXXXX元[提示：應由員工個人承擔部分不得計算在內(nèi)]，經(jīng)復核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當期費用的基本醫(yī)療保險費XXXXXX元（在計提的應付福利費中列支的部分）[提示：應與本復核說明2.2（2）②“職工福利費支出的復核”中反映的金額一致]，按稅收規(guī)定允許當期扣除。

⑥ 住房公積金

納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實際發(fā)生職工住房公積金賬載金額XXXXXX元，按稅收規(guī)定的繳付標準計算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元。

⑦ 補充養(yǎng)老保險

納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度發(fā)生的補充養(yǎng)老保險支出的賬載金額XXXXXX元，本年度實際繳付金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定可在本納稅年度扣除的補充養(yǎng)老保險稅收金額XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當期費用的補充養(yǎng)老保險費XXXXXX元（在計提的應付福利費中列支的部分）[提示：應與本復核說明四（二）2.2（2）② “職工福利費支出的復核”中反映的金額一致]，按稅收規(guī)定允許當期扣除。

⑧ 補充醫(yī)療保險

貴單位本納稅年度發(fā)生的補充醫(yī)療保險支出的賬載金額XXXXXX元，本年度實際繳付金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定可在本納稅年度扣除的補充醫(yī)療保險稅收金額XXXXXX元。貴單位會計核算中未列入當期費用的補充醫(yī)療保險費XXXXXX元（在計提的應付福利費中列支的部分）[提示：應與本復核說明四（二）2.2（2）② “職工福利費支出的復核”中反映的金額一致]，按稅收規(guī)定允許當期扣除。

（3）業(yè)務招待費支出

納稅調(diào)整增加確認為XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實際發(fā)生業(yè)務招待費[提示：是指企業(yè)實際發(fā)生的所有業(yè)務招待費支出，按規(guī)定是統(tǒng)一在企業(yè)管理費用科目內(nèi)專設明細科目歸集核算。有放到其他項目上核算的，應更正有關賬務處理，并在本復核項目上完整披露納稅調(diào)整情況。]賬載金額XXXXXX元，按實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出60%的比例計算的實際支出可稅前扣除限額為XXXXXX元；本納稅年度計算業(yè)務招待費支出扣除限額的銷售（營業(yè)）收入XXXXXX元（營業(yè)收入XXXXXX元，視同銷售收入XXXXXX元，從事股權投資業(yè)務的企業(yè)取得的股息、紅利和股權轉(zhuǎn)讓收入XXXXXX元，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入XXXXXX元，減除本年度已完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入中在以前年度已作為計算業(yè)務招待費基數(shù)的收入XXXXXX元）；按稅收規(guī)定的比例計算可稅前扣除的業(yè)務招待費限額為XXXXXX元，與實際支出可稅前扣除限額比較取其低者為允許稅前扣除的稅收金額XXXXXX元。

（4）廣告費和業(yè)務宣傳費支出

[提示：如本年及以前沒有發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前年度沒有發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務宣傳費XXXXXX元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十四條、《關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第七條、《關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）第一條、《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）及《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41）文件的規(guī)定，本年符合條件廣告費和業(yè)務宣傳費支出XXXXXX元（實際列支廣告費和業(yè)務宣傳費XXXXXX元-不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出XXXXXX元），本年計算的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額（銷售<營業(yè)>收入XXXXXX元×稅收規(guī)定的扣除率XXXXXX%），復核確認稅收金額XXXXXX元，以前年度累計結轉(zhuǎn)扣除額XXXXXX元，本年扣除的以前年度結轉(zhuǎn)額XXXXXX元，按照分攤協(xié)議歸集至其他關聯(lián)方的廣告費和業(yè)務宣傳費XXXXXX元，按照分攤協(xié)議從其他關聯(lián)方歸集至被復核單位的廣告費和業(yè)務宣傳費XXXXXX元，復核確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，或復核確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元，累計結轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXXXXX元。具體詳見《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（A105060）。

（5）捐贈支出

[提示：如會計上沒有發(fā)生捐贈支出情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度會計上沒有發(fā)生捐贈支出情況。

[提示：如有發(fā)生捐贈支出情形的，作如下披露。符合條件可按規(guī)定全額扣除部分沒有稅會差異，不需納稅調(diào)整，只披露具體支出情況，不需填報A105070表；不符合或未完全符合公益性捐贈扣除條件的部分計入非公益性捐贈部分。因此，具體確認的納稅調(diào)整額是包括限額扣除的公益性捐贈部分和非公益性捐贈部分并據(jù)此復核A105070表的填報。]

貴單位本納稅年度發(fā)生捐贈支出行為，根據(jù)記錄捐贈支出的各有關賬戶的合計金額，確認賬載金額XXXXXX元，其中：公益性捐贈賬載金額XXXXXX元，非公益性捐贈賬載金額XXXXXX元，以前年度結轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額XXXXXX元。根據(jù)稅法規(guī)定，本年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額XXXXXX元，復核確認稅收金額XXXXXX元，復核確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)減金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額合計XXXXXX元。具體調(diào)整事項如下：

①非公益性捐贈賬載金額XXXXXX元，復核確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元；

②全額扣除的公益性捐贈賬載金額XXXXXX元，復核確認稅收金額XXXXXX元；

③限額扣除的公益性捐贈復核確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元（以納稅申報表主表利潤總額XXXXXX元乘以12%的數(shù)額），具體數(shù)據(jù)如下：

A、前三年度（XXXXXX年）：以前年度結轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額XXXXXX元，納稅調(diào)減金額XXXXXX元；

B、前二年度（XXXXXX年）：以前年度結轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額XXXXXX元，納稅調(diào)減金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額XXXXXX元；

C、前一年度（XXXXXX年）：以前年度結轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額XXXXXX元，納稅調(diào)減金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額XXXXXX元；

D、本年度賬載金額XXXXXX元， 按稅收規(guī)定計算的扣除限額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)增金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈額XXXXXX元。

本項目納稅調(diào)整增加確認為XXXXXX元。具體詳見《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）。

（6）利息支出

[提示：如沒有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

經(jīng)復核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度復核后利息支出共計XXXXXX元，其中：資本化的利息支出XXXXXX元，計入當期損益的利息支出XXXXXX元，根據(jù)稅收規(guī)定允許作為財務費用在本年稅前扣除的利息支出金額XXXXXX元,納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。[提示：此處僅反映計入當期損益的利息支出納稅調(diào)整情況，對于應當資本化調(diào)整的利息，包括房地產(chǎn)完工前應計入未完工開發(fā)產(chǎn)品項目（在建成本對象和未建成本對象）計稅成本調(diào)整的利息支出等，在本復核說明 “資產(chǎn)類調(diào)整項目的復核”反映]

①向關聯(lián)方非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

②向非關聯(lián)方非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

③企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。計算過程如下：
　　企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

（提示：具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。）

[提示：對利息支出的納稅調(diào)整，應披露具體事實、計算過程和金額，如向非金融企業(yè)/自然人支付超過規(guī)定利率水平調(diào)整的利息、關聯(lián)企業(yè)借款調(diào)整的利息、支付給自然人的是否代扣繳個人所得稅等。]

（7）罰金、罰款和被沒收財物的損失

[提示：如沒有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生罰金、罰款和被沒收財物的損失納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度復核后罰金、罰款和被沒收財物的損失XXXXXX元，其中：因XXXX事項被XXXX單位處以XXXX元罰款，……。[提示：要求分別說明支付項目、原因、支付對象、金額等，不包括納稅人根據(jù)經(jīng)濟合同支付的違約金；銀行罰息、罰款和訴訟費]，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加確認為XXXXXX元。

（8）稅收滯納金、加收利息

[提示：如沒有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生稅收滯納金、加收利息支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度稅收滯納金及加收利息XXXXXX元，其中：增值稅滯納金XXXXX元、營業(yè)稅滯納金XXXXX元，……[提示：要求分別說明支出項目、金額等]，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加確認為XXXXXX元。

（9）贊助支出

[提示：如沒有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生贊助支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度贊助支出XXXXXX元，其中：因XXXX事項向XXXX單位贊助XXXX元，…… [提示：要求分別說明支付項目、原因、支付對象、金額等]，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加確認為XXXXXX元。

（10）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用

[提示：如沒有發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用XXXXXX元，納稅調(diào)整增加/減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：

[提示：要求分事項類型說明業(yè)務內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、依據(jù)等，可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度采用分期收款銷售商品，按會計指引規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款XXXXXX元與其公允價值XXXXXX元之間的差額，分XX年（期）攤銷，本納稅年度沖減財務費用XXXXXX元，根據(jù)稅收XXXXXX規(guī)定確認本納稅年度與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。

②貴單位本納稅年度……

……

（11）傭金和手續(xù)費支出

[提示：如沒有發(fā)生傭金和手續(xù)費支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生傭金和手續(xù)費支出納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生傭金和手續(xù)費支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度復核后傭金和手續(xù)費XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：

[提示：要求分事項類型說明支付對象、業(yè)務內(nèi)容、支付標準、金額、涉及的具體會計科目及金額、計算過程、調(diào)整原因、依據(jù)等，可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度按XX的X%的標準向個人支付XXXXXX傭金／手續(xù)費支出XXXXXX元，所簽服務協(xié)議或合同確認收入金額XXXXXX元，該項傭金／手續(xù)費支出通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進行核算。根據(jù)稅收XXXXXX規(guī)定，貴單位可扣除的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加確認為XXXXXX元。

②貴單位本納稅年度按XXX的X%的標準向XXXXXX支付……[提示：扣除限額的計算基數(shù)名稱有不同規(guī)定的，應按規(guī)定列示該基數(shù)的名稱及數(shù)額]

……

（12）不征稅收入用于支出所形成的費用

[提示：如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整，也沒有發(fā)生不征稅收入用于支出納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前年度取得不征稅收入，本年用于支出所形成的費用XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元。其中：XXXXXX年度及以前年度取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，本年支出費用化金額為XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元。具體詳見《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（A105040）。

[提示：企業(yè)的不征稅收入如果有用于支出所形成的資產(chǎn)，必須填寫本復核說明四（二）“1.3（1）資產(chǎn)折舊、攤銷的復核”]

[提示：發(fā)現(xiàn)企業(yè)以不征稅收入用于支出所形成的費用，在以前年度已會計列支，未按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的，必須增加以下披露]

貴單位以不征稅收入用于支出所形成的費用，在以前年度已會計列支，但未按相關稅收規(guī)定相應進行不得稅前扣除的納稅調(diào)整，未納稅調(diào)整增加額共計XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元……，應向主管稅務機關辦理納稅調(diào)整增加的更正申報。

（13）跨期扣除項目

[提示：如本年及以前沒有發(fā)生跨期扣除項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生跨期扣除項目情況。

[提示：如有發(fā)生跨期扣除項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生跨期費用XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定允許稅前扣除金額XXXXXX元，經(jīng)復核確認納稅調(diào)整增加/減少XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：

[提示：要求分事項類型說明業(yè)務內(nèi)容、金額、涉及的具體會計科目及金額、計算過程、調(diào)整原因、依據(jù)等，可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度因XXXXXX事項發(fā)生維簡費、安全生產(chǎn)費用、預提費用、預計負債項目支出賬面金額XXXXXX元，通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進行核算。根據(jù)稅收XXXXXX相關規(guī)定允許稅前扣除的稅收金額XXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。

②貴單位本納稅年度因XXXXXX事項發(fā)生……

……

（14）與取得收入無關的支出

[提示：如沒有發(fā)生與收入無關的支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生與收入無關的支出納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生與收入無關的支出納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度復核后與取得收入無關的支出XXXXXX元，其中：

①個人手機話費屬于與收入無關的其他支出，賬載金額XXXXXX元，復核確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元；

②個人車輛保險費、維修費屬于與收入無關的其他支出，賬載金額XXXXXX元，復核確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元。

（15）境外所得分攤的共同支出

[提示：如本年及以前沒有發(fā)生境外所得情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生境外所得的情形，也沒有發(fā)生境外所得分攤的共同支出納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生境外所得情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度境外所得分攤的共同支出，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元。其中：境外分支機構調(diào)整分攤扣除的有關成本費用XXXXXX元，境外所得對應調(diào)整的相關成本費用支出XXXXXX元。[根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）填報，本項目第3列“調(diào)增金額”填報表A108010合計行第16+17列金額。]

（16）黨組織工作經(jīng)費

貴單位本納稅年度黨組織工作經(jīng)費支出，賬載金額XXXXXX元，根據(jù)《關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字[2017]38號）的規(guī)定，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

（17）其他扣除類項目

[提示：如沒有發(fā)生其他扣除類項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他扣除類項目納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生其他扣除類項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體扣除類納稅調(diào)整項目但在計算當期損益或所得時存在稅會差異的其他支出扣除調(diào)整事項也在此處披露。]

貴單位本納稅年度其他扣除類項目支出賬面金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：

[提示：要求分事項披露具體事實、涉及的扣除項目、涉及的具體會計科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤表的哪項成本費用類項目的稅會差異納稅調(diào)整事項等，可參考以下格式披露]

①貴單位本納稅年度發(fā)生已計入損益的未取得合法憑證的費用支出／發(fā)生未取得合法憑證的存貨資產(chǎn)攤銷支出／發(fā)生未繳交的稅金及附加／XXXXXX支出XXXXXX元，通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進行核算。根據(jù)稅收相關規(guī)定允許稅前扣除的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元，屬于利潤表的主營業(yè)務成本／其他業(yè)務支出／期間費用／營業(yè)外支出／XXXXXX成本費用類／稅金及附加項目的稅會差異納稅調(diào)整增加／減少事項。

②貴單位本納稅年度發(fā)生……

……

2.3 資產(chǎn)類調(diào)整項目

貴單位本納稅年度資產(chǎn)類調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

（1）資產(chǎn)折舊、攤銷

納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。具體詳見《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（A105080）。

①固定資產(chǎn)折舊、攤銷

貴單位本納稅年度計提固定資產(chǎn)折舊XXXXXX元，根據(jù)稅收有關規(guī)定確認固定資產(chǎn)折舊的稅收金額XXXXXX元。納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。

[提示：本年有實際享受加速折舊優(yōu)惠的（即本年度內(nèi)稅收折舊額大于會計折舊額或正常折舊額的），必須增加以下披露。]

貴單位本納稅年度按照稅收規(guī)定實際享受固定資產(chǎn)加速折舊、攤銷優(yōu)惠額XXXXXX元（其中：稅收減少額XXXXXX元、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額XXXXXX元）[提示：此項有關“稅收折舊額”、“會計折舊額”、“正常折舊額”、“稅收減少額”、“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”均按A105080填報說明（A類2017年版）2018年修訂的有關解釋計算]。具體情況詳見《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）。相關的主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。

[提示：企業(yè)的不征稅收入如果有用于支出所形成的固定資產(chǎn)，必須在使用或銷售（含轉(zhuǎn)讓處置）每一年度鑒證說明的此處增加以下披露，如購置的屬于無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)，則參考以下格式進行披露]

其中：貴單位以不征稅收入用于支出所形成的，且在本納稅年度仍可按照會計規(guī)定計提折舊的固定資產(chǎn)原值賬載金額XXXXXX元（已含以不征稅收入的專項用途財政性資金用于支出形成的固定資產(chǎn)原值賬載金額XXXXXX元），本納稅年度計提固定資產(chǎn)折舊XXXXXX元，根據(jù)稅收規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)成本部分計算的折舊不得稅前扣除，已確認該固定資產(chǎn)原值計稅基礎XXXXXX元（已含以不征稅收入的專項用途財政性資金用于支出形成的固定資產(chǎn)原值計稅基礎XXXXXX元）[提示：資產(chǎn)成本中以不征稅收入用于支出所形成的部分不確認計稅基礎，全部是以不征稅收入用于支出所形成的，其計稅基礎應確認為0元。]，貴單位對本納稅年度計提的固定資產(chǎn)折舊自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整增加經(jīng)復核確認為XXXXXX元。[提示：企業(yè)有以不征稅收入的專項用途財政性資金用于支出所形成的固定資產(chǎn)成本部分、計算折舊、攤銷額在填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）時，應以分別不計入第4列至第8列金額的方式體現(xiàn)該納稅調(diào)整增加的情況額。還須結合取得與資產(chǎn)相關且符合不征稅收入條件的財政性資金是否已按資本化處理，包括按本年折舊攤銷額同時確認計入本年損益的收入和相關資產(chǎn)期限內(nèi)[5年（60個月）]各年折舊攤銷的資本化支出，已分別計入《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（A105040）該資金取得年度行次第4列和有關第5列至第10列的金額的情況一并確認]

[提示：發(fā)現(xiàn)企業(yè)以不征稅收入用于支出所形成的固定資產(chǎn)，在以前年度已計提會計折舊，未按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的，必須增加以下披露]

貴單位以不征稅收入用于支出所形成的固定資產(chǎn)，在以前年度已計提會計折舊，但未按相關稅收規(guī)定相應進行固定資產(chǎn)折舊的納稅調(diào)整，未納稅調(diào)整增加額共計XXXXXX元，其中：XXXX年度XXXXXX元、XXXX年度XXXXXX元……，應向主管稅務機關辦理納稅調(diào)整增加的更正申報。

[提示：企業(yè)在重建或恢復生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，作為搬遷支出從搬遷收入中扣除的，如購置的屬于固定資產(chǎn)，必須增加以下披露，如購置的屬于無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)，則在其他相應復核項目中參考以下格式進行披露]

其中：企業(yè)在重建或恢復生產(chǎn)過程中購置各類資產(chǎn)合計XXXXXX元，根據(jù)稅收規(guī)定應剔除搬遷補償收入XXXXXX元后，作為該類資產(chǎn)的計稅基礎，并按規(guī)定計算折舊，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整增加經(jīng)復核確認為XXXXXX元。

[提示：對于資產(chǎn)的賬面原值和計稅基礎不一致的，應在此說明不一致的原因（包括減值準備的提取。對于采用公允價值確認的投資性房地產(chǎn)，應同時披露其公允價值、計稅基礎和公允價值變動損益。同時對于固定資產(chǎn)的賬面原值和計稅基礎不一致的而造成多扣除折舊的，也應提出復核意見，其他資產(chǎn)的攤銷，同理。）]

……

[提示：對實際發(fā)生其他資產(chǎn)折舊、攤銷的復核按照A105080表的資產(chǎn)項目名稱、順序設②、③……小項并參考①固定資產(chǎn)折舊、攤銷的復核格式披露復核情況。投資性房地產(chǎn)折舊、攤銷的復核也在此處披露，其中用于出租的成本模式投資性房地產(chǎn)可按稅法有關固定資產(chǎn)折舊、攤銷規(guī)定處理，但處置時前已折舊、攤銷的部分不計入其計稅基礎。公允價值模式投資性房地產(chǎn)稅收上仍為未售開發(fā)產(chǎn)品處理。]

②享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分

貴單位本年度享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分金額合計XXXXXX元（稅收折舊金額合計XXXXXX元-加速折舊統(tǒng)計金額合計XXXXXX元）。

③全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)

貴單位本年度為全民所有制改制企業(yè)，經(jīng)改制資產(chǎn)評估增值賬載金額XXXXXX元、本年折舊賬載金額XXXXXX元、累計折舊賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，確認其資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元、本年攤銷稅收金額XXXXXX元、累計攤銷稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元；

（2）資產(chǎn)減值準備金

[提示：如沒有發(fā)生資產(chǎn)減值準備金納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生資產(chǎn)減值準備金納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生資產(chǎn)減值準備金納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位計入本納稅年度損益的未經(jīng)核定資產(chǎn)減值準備本期發(fā)生額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定不允許計入當期應納稅所得額，應進行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加確認為XXXXXX元、納稅調(diào)整減少經(jīng)復核確認為XXXXXX元。 [提示：本項披露未經(jīng)核定的準備金按照《企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第十條、《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十五條、《關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）第二條的規(guī)定進行納稅調(diào)整的復核情況。]

① 壞（呆）賬準備

貴單位本納稅年度賬面核算未經(jīng)核定的壞（呆）賬準備金期初賬載金額XXXXXX元，以前年度已核銷壞賬損失本年度收回的金額XXXXXX元，因發(fā)生壞賬通過壞（呆）賬準備金科目核銷的壞賬損失發(fā)生金額XXXXXX元，本年度增提/減提準備金XXXXXX元，壞（呆）賬準備金期末賬載金額XXXXXX元。

貴單位本納稅年度實際發(fā)生壞賬通過壞（呆）賬準備金科目核銷的應收或預付款項壞賬損失賬載金額XXXXXX元，按照稅收規(guī)定向稅務機關申報扣除的資產(chǎn)損失賬載金額XXXXXX元，按照稅收規(guī)定先沖減2008年1月1日以前按照原企業(yè)所得稅規(guī)定計提的壞（呆）賬準備金截至本納稅年度的期初余額的部分XXXXXX元、直接從本納稅年度應納稅所得額扣除的部分XXXXXX元。

2008年1月1日以前按照原企業(yè)所得稅規(guī)定計提的壞（呆）賬準備金截至本納稅年度的期末余額確認為XXXXXX元。

② 存貨跌價準備

貴單位本納稅年度賬面核算未經(jīng)核定的存貨跌價準備金期初賬載金額XXXXXX元，因價值恢復、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)XXXXXX元，因存貨減值發(fā)生的準備金稅前增提XXXXXX元，存貨跌價準備金期末賬載金額XXXXXX元。

[提示：有發(fā)生提取未經(jīng)核定持有至到期投資減值準備……理賠費用準備金、未到期責任準備金……等其他不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準備金的，參照上述格式進行披露]

（3）資產(chǎn)損失

貴單位本納稅年度發(fā)生的資產(chǎn)損失賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，復核確認資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，復核確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元，具體詳見《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）。。

1）現(xiàn)金及銀行存款損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

2）應收及預付款項壞賬損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；其中：

A、逾期三年以上的應收款項損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

B、逾期一年以上的小額應收款項損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

3）存貨損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

其中：存貨盤虧、報廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

4）固定資產(chǎn)損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；其中：

其中：固定資產(chǎn)盤虧、丟失、報廢、損毀或被盜損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

5）無形資產(chǎn)損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；其中：

A、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

B、無形資產(chǎn)被替代或超過法律保護期限形成的損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

6）在建工程損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

其中：在建工程停建、報廢損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

7）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

其中：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

8）債權性投資損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；其中：

①金融企業(yè)債權性投資損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；其中：

A、符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，復核確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；其中：

A1、單戶貸款余額300萬（含）以下的貸款損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

A2、單戶貸款余額300萬元至1000萬元（含）的 貸款損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

B、其他債權性投資損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

②非金融企業(yè)債權性投資損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

9）股權（權益）性投資損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

其中：股權轉(zhuǎn)讓損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

10）通過各種交易場所、市場買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

11）打包出售資產(chǎn)損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；                  

12）其他資產(chǎn)損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

以上1）-12）合計：賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

其中：分支機構留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失，賬載金額XXXXXX元，資產(chǎn)處置收入XXXXXX元，賠償收入XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計稅基礎XXXXXX元，資產(chǎn)損失的稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

[提示：政策性搬遷損失按計入本年度損益的金額確認該損失賬載金額，但不確認該損失的稅收金額，其中搬遷完成年度產(chǎn)生的搬遷損失稅收金額應在本復核說明2.4（2）“政策性搬遷的復核”項反映]。

（4）資產(chǎn)類其他調(diào)整項目

[提示：如沒有發(fā)生資產(chǎn)其他資產(chǎn)類項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他資產(chǎn)類項目納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生其他資產(chǎn)類項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：包括所有未列入具體資產(chǎn)類納稅調(diào)整項目但在計算當期損益或所得時存在稅會差異的其他資產(chǎn)類項目調(diào)整事項也在此處披露。]

貴單位本納稅年度XXXX項目賬面金額XXXXXX元，通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……核算資產(chǎn)價值，取得該項資產(chǎn)時間是XXXXXXXXXXXX年XXXXXX月，攤銷方式是……，本納稅年度攤銷XXXXXX元，通過借記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……，貸記XXXXXX科目XXXXXX元、XXXXXX科目XXXXXX元……進行核算。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：

……

[提示：要求分事項披露具體事實、涉及的資產(chǎn)項目、涉及的具體會計科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤表的哪項成本費用類項目的稅會差異納稅調(diào)整事項等]

2.4 特殊事項調(diào)整項目

貴單位本納稅年度發(fā)生的特殊事項調(diào)整項目納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

（1）企業(yè)重組及遞延納稅事項

[提示：如沒有發(fā)生企業(yè)重組及遞延納稅事項需納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生企業(yè)重組及遞延納稅事項需納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生企業(yè)重組及遞延納稅事項需納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生企業(yè)重組及遞延納稅事項,會計核算確認的企業(yè)重組及遞延納稅事項損益賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定確認的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加/減少確認為XXXXXX元。具體詳見《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）。

[提示：根據(jù)企業(yè)適用情形，選擇作如下披露：]

①一般性稅務處理

貴單位本納稅年度發(fā)生的重組業(yè)務，確認的收入賬載金額XXXXXX元。根據(jù)稅法的規(guī)定，除符合特殊性重組的條件外，適用企業(yè)重組一般性稅務處理，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下：

A.債務重組，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元， 確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

其中：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務賬載金額XXXXXX，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

債轉(zhuǎn)股賬載金額XXXXXX元，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

B. 股權收購，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元， 確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

其中：涉及跨境重組的股權收購賬載金額XXXXXX元，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

C. 資產(chǎn)收購，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元，復核確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

其中：涉及跨境重組的股權收購賬載金額XXXXXX元，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

D. 企業(yè)合并，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元， 確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

其中：同一控制下企業(yè)合并賬載金額XXXXXX元，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

非同一控制下企業(yè)合并賬載金額XXXXXX元，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

E. 企業(yè)分立，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元， 確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

F. 以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

H. 技術入股，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

I. 股權劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

J. 其他一般重組事項，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

②特殊性稅務處理（遞延納稅）

貴單位本納稅年度發(fā)生的重組業(yè)務，會計資料確認的收入賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，確認稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下：

A.債務重組特殊性稅務處理（遞延納稅），賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；其中：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務賬賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；債轉(zhuǎn)股，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

B. 股權收購特殊性稅務處理（遞延納稅）， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。其中：涉及跨境重組的股權收購，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元

C. 資產(chǎn)收購特殊性稅務處理（遞延納稅）， 會賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。其中：涉及跨境重組的股權收購，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元

D. 企業(yè)合并特殊性稅務處理（遞延納稅）， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額×元。其中：同一控制下企業(yè)合并，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；非同一控制下企業(yè)合并賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

E. 企業(yè)分立特殊性稅務處理（遞延納稅），賬載金額XXXXXX元， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

F. 以非貨幣性資產(chǎn)對外投資特殊性稅務處理（遞延納稅），賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

G. 技術入股特殊性稅務處理（遞延納稅），賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

H. 股權劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理事項，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

如：基本情況:劃出方企業(yè)名稱: XXXXXX；劃出方納稅人識別號: XXXXXX；劃入方企業(yè)名稱: XXXXXX；劃入方納稅人識別號: XXXXXX；劃轉(zhuǎn)雙方關系XXXXXX； 于XXXXXX年XXXXXX月XXXXXX日劃轉(zhuǎn)完成 ；被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權）賬面凈值XXXXXX元；被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權）計稅基礎XXXXXX元；會計處理: 劃出方借：XXXXXX元、貸：XXXXXX元； 劃入方借：XXXXXX元、貸：XXXXXX元；被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權）計稅基礎劃出方XXXXXX元 、劃入方XXXXXX元，資產(chǎn)（股權）計稅基礎劃出方XXXXXX元 、劃入方XXXXXX元。

I.其他特殊性重組事項，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元。

（2）政策性搬遷

[提示：如沒有發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生政策性搬遷清算納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生政策性搬遷清算納稅調(diào)整增加/減少確認為XXXXXX元。具體調(diào)整情況如下：

貴單位XXXX年度起發(fā)生的XXXX政策性搬遷事項，搬遷協(xié)議簽訂時間為XX年XX月XX日，遷出地為XXXX、遷入地為XXXX，已按規(guī)定自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料。[提示：按稅收規(guī)定，逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理]?，F(xiàn)于本納稅年度的XX月XX日完成搬遷，納稅調(diào)整增加/減少確認為XXXXXX元。調(diào)整詳見《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》（A105110）。

[提示：如有發(fā)生政策性搬遷本納稅年度未完成搬遷的，作如下披露]

具體計算過程及說明如下：

①取得搬遷收入金額合計XXXXXX元（搬遷補償收入XXXXXX元+搬遷資產(chǎn)處置收入XXXXXX元）；

其中：搬遷補償收入XXXXXX元=對被征用資產(chǎn)價值的補償XXXXXX元+因搬遷、安置而給予的補償XXXXXX元 +對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償 XXXXXX元+資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款XXXXXX元+其他補償收入XXXXXX元；

②搬遷支出金額合計XXXXXX元（搬遷費用支出XXXXXX元+搬遷資產(chǎn)處置支出XXXXXX元）；

其中：搬遷費用支出XXXXXX元=安置職工實際發(fā)生的費用XXXXXX元+停工期間支付給職工的工資及福利費XXXXXX元+臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用XXXXXX元+各類資產(chǎn)搬遷安裝費用XXXXXX元+其他與搬遷相關的費用XXXXXX元）；

③搬遷所得或損失金額合計XXXXXX元（搬遷收入金額合計XXXXXX元-搬遷支出金額合計XXXXXX元）；

④應計入本年應納稅所得額的搬遷所得或損失金額合計為XXXXXX元（搬遷所得XXXXXX元+搬遷損失一次性扣除XXXXXX元+搬遷損失分期扣除XXXXXX元）；

⑤納稅調(diào)整金額合計為XXXXXX元（應計入本年應納稅所得額的搬遷所得或損失金額合計為XXXXXX元-計入當期損益的搬遷收益或損失金額合計為XXXXXX元-以前年度搬遷損失當期扣除金額金額合計為XXXXXX元）。

（3）特殊行業(yè)準備金

[提示：如本年及以前沒有發(fā)生特殊行業(yè)準備金情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生特殊行業(yè)準備金情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生特殊行業(yè)準備金XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，確認稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。詳見《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）具體數(shù)據(jù)如下：

①保險公司，本納稅年度發(fā)生行業(yè)準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；其中：

A.保險保障基金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；其中：

1.非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

2.投資型保證收益財產(chǎn)保險業(yè)務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

3.投資型無保證收益財產(chǎn)保險業(yè)務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

4.人壽保險業(yè)務保證收益帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

5.人壽保險業(yè)務無保證收益帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

6.短期健康保險業(yè)務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

7.長期健康保險業(yè)務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

8.非投資型意外傷害保險業(yè)務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

9.投資型保證收益意外傷害保險業(yè)務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

10.投資型無保證收益意外傷害保險業(yè)務帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

B.未到期責任準備金，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

C.壽險責任準備金，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

D.長期健康險責任準備金，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

F.未決賠款準備金賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；其中：已發(fā)生已報案未決賠款準備金賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；已發(fā)生未報案未決賠款準備金賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

E大災風險準備金，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

G.其他準備金，賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

②證券行業(yè)，本納稅年度發(fā)生行業(yè)準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；其中：

A.證券交易所風險基金， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

B.證券結算風險基金， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

C.證券投資者保護基金， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

D.證券行業(yè)其他準備金， 賬載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整金額XXXXXX元；

③期貨行業(yè)，本納稅年度發(fā)生行業(yè)準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；其中：

A.期貨交易所風險準備金， 帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

B.期貨公司風險準備金， 帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

C.期貨投資者保障基金， 帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

D.期貨行業(yè)其他風險準備金， 帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

④金融企業(yè)，本納稅年度發(fā)生行業(yè)準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；其中

A.涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

B.貸款損失準備金，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

C.金融企業(yè)其他風險準備金，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

⑤中小企業(yè)融資（信用）擔保機構，本納稅年度發(fā)生行業(yè)準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；其中：

A.擔保賠償準備，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

B.未到期責任準備，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

C.其他，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

⑥小額貸款公司，本納稅年度發(fā)生行業(yè)準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；其中：

A.貸款損失準備金，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

B.其他，帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元；

⑦其他行業(yè)風險準備金，本納稅年度發(fā)生行業(yè)準備金帳載金額XXXXXX元，稅收金額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加金額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少金額XXXXXX元。

（提示：納稅人根據(jù)稅法相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報特殊行業(yè)準備金會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計上發(fā)生準備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。）

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額

[提示：如沒有發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度銷售未完工產(chǎn)品按預計計稅毛利率（XXXXXX%）計算預計毛利額XXXXXX元，根據(jù)稅法、《關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）規(guī)定，確認稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。詳見《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》（A105010）。

（5）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額

貴單位本納稅年度發(fā)生有限合伙企業(yè)法人合伙方本年會計核算上確認的對有限合伙企業(yè)的投資所得賬載金額XXXXXX元，根據(jù)“先分后稅”原則和《關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）文件第四條規(guī)定計算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙方應納稅所得額XXXXXX元，確認納稅調(diào)整增加XXXXXX元，納稅調(diào)整減少XXXXXX元。

（6）其他特殊事項調(diào)整項目

[提示：如沒有發(fā)生其他特殊事項納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他特殊事項納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生其他特殊事項納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生XXXX項目，根據(jù)稅收相關規(guī)定，納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。[提示：要求分事項披露具體事實、涉及的特殊事項調(diào)整項目、具體的會計科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤表的哪項收入（收益）類項目、或哪項成本費用類項目的稅會差異納稅調(diào)整事項等]

2.5 特別納稅調(diào)整應稅所得

[提示：如沒有發(fā)生特別納稅調(diào)整應稅所得納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生特別納稅調(diào)整應稅所得納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生特別納稅調(diào)整應稅所得納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度特別納稅調(diào)整應稅所得，根據(jù)稅收相關規(guī)定，納稅調(diào)整增加/減少確認為XXXXXX元。

2.6 其他項目

[提示：如沒有發(fā)生其他項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

經(jīng)復核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生其他項目納稅調(diào)整情況。

[提示：如有發(fā)生其他項目納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生XXXX項目賬面金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關規(guī)定確認的金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少確認為XXXXXX元。具體納稅調(diào)整如下：

[提示：存在其他項目的調(diào)整事項，參考上述格式進行披露，要求分事項披露具體事實、涉及的具體項目、具體的會計科目及金額、調(diào)整依據(jù)、計算過程、納稅調(diào)整金額、屬于利潤表的哪項收入（收益）類項目、或那項成本費用類項目的稅會差異納稅調(diào)整事項等]

（三）免稅、減計收入及加計扣除

[提示：如沒有發(fā)生免稅、減計收入及加計扣除情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生免稅、減計收入及加計扣除情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度免稅收入、減計收入及加計扣除為0元。

[提示：如有發(fā)生免稅、減計收入及加計扣除情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生免稅、減計收入及加計扣除項目，根據(jù)稅收相關規(guī)定應確認的稅收金額XXXXXX元。具體詳見《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）。

3.1 免稅收入

[提示：如沒有發(fā)生免稅收入情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生免稅收入情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度免稅收入為0元。

[提示：如有發(fā)生免稅收入情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度免稅收入確認為XXXXXX元，根據(jù)稅法規(guī)定，確認免稅收入XXXXXX元，納稅調(diào)整減少額XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下：

①根據(jù)稅收政策規(guī)定的，確認取得國債利息收入XXXXXX元；

②根據(jù)規(guī)定，確認符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益XXXXXX元；其中：

A.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅額XXXXXX元；

B.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅額XXXXXX元；

③根據(jù)稅收政策規(guī)定的，同時符合條件并依法履行登記手續(xù)的非營利組織，取得符合條件的非營利組織的收入金額為XXXXXX元；

④根據(jù)稅收政策規(guī)定的，符合非營利組織條件的科技企業(yè)孵化器的收入金額為XXXXXX元；

⑤根據(jù)稅收政策規(guī)定的，符合非營利組織條件的科技園的收入金額為XXXXXX元；

⑥根據(jù)稅收政策規(guī)定的，中國清潔發(fā)展機制基金取得的CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內(nèi)外機構、組織和個人的捐贈收入金額為XXXXXX元；

⑦根據(jù)稅收政策規(guī)定的，投資者從證券投資基金分配中取得的收入金額為XXXXXX元；

⑧根據(jù)稅收政策規(guī)定的，取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入金額為XXXXXX元；

⑨根據(jù)稅收政策規(guī)定的，根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；捐贈所得；銀行存款利息收入；購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入；國務院批準的其他資金運用取得的收入金額為XXXXXX元；

⑩按照稅收政策規(guī)定的，對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入金額為XXXXXX元；

?按照稅收政策規(guī)定的，中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入金額為XXXXXX元；

?其他專項優(yōu)惠金額為XXXXXX元。

3.2 減計收入

[提示：如沒有發(fā)生減計收入情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生減計收入情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度減計收入為0元。

[提示：如有發(fā)生減計收入情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度取得XXXXXX收入XXXXXX元，根據(jù)規(guī)定，確認減計收入XXXXXX元，納稅調(diào)整減少額XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下：

①綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入金額XXXXXX元（企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入總額XXXXXX元乘以10%）；

②金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費減計收入金額XXXXXX元，其中：

A.金融機構取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入金額XXXXXX元（納稅人取得農(nóng)戶小額貸款利息收入總額乘以10%的金額）

B.保險機構取得的涉農(nóng)保費收入在計算應納稅所得額時減計收入金額XXXXXX元（保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入總額乘以10%）；

C.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入金額XXXXXX元，根據(jù)稅收政策規(guī)定的，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入×10%的金額；

③取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元，根據(jù)稅收政策規(guī)定的，對企業(yè)持有中國鐵路建設鐵路債券等企業(yè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅；

④享受的其他減免稅項目名稱、減免稅代碼及減計收入金額XXXXXX元。

3.3 加計扣除

[提示：如沒有發(fā)生加計扣除情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生加計扣除情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度加計扣除額為0元。

[提示：如有發(fā)生加計扣除情形的，作如下披露：]

（1）一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

貴單位本納稅年度為一般企業(yè)，會計核算輔助賬加計扣除金額XXXXXX元，本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量XXXXXX項。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。確認加計扣除稅收金額XXXXXX元。

（提示：依據(jù)《關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》國家稅務總局公告2017年第40號文件，國家稅務總局公告2015年第97號文件第一條、第二條第（一）項、第二條第（二）項、第二條第（四）項同時廢止。）

（2）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

貴單位本納稅年度為科技型中小企業(yè)，會計核算輔助賬加計扣除金額XXXXXX元，本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量XXXXXX項。根據(jù)規(guī)定，復核確認加計扣除稅收金額XXXXXX元，具體研發(fā)活動費用明細見《研發(fā)活動費用明細表》。

（3）創(chuàng)意設計研發(fā)費用加計扣除的復核

貴單位本納稅年度為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的研發(fā)費用，會計核算輔助賬加計扣除金額XXXXXX元，本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量XXXXXX項。根據(jù)規(guī)定，復核確認加計扣除稅收金額XXXXXX元，具體研發(fā)活動費用明細見《研發(fā)活動費用明細表》。

（提示：依據(jù)財稅〔2018〕64號文件，自2018年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（4）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除

安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除XXXXXX元，根據(jù)稅收政策規(guī)定的，安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的金額XXXXXX元。

（5）其他專項加計扣除XXXXXX元。

（四）境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損

[提示：如沒有發(fā)生境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損為0元。

[提示：如有發(fā)生境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損情形的，作如下披露：]

貴單位本年度來源于中國境外的應稅所得可以彌補抵減境內(nèi)的虧損XXXXXX元。具體詳見《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。

（五）所得減免

[提示：如沒有發(fā)生所得減免情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生所得減免情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度所得減免額為0元。

[提示：如有發(fā)生所得減免情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度發(fā)生XXXXXX所得額合計XXXXXX元，根據(jù)規(guī)定，確認減免所得額合計XXXXXX元，確認納稅調(diào)整減少額XXXXXX元。詳見《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）。相關備案資料、主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。具體數(shù)據(jù)如下：

1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免所得額XXXXXX元；

其中：①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調(diào)整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

2.國家重點扶持的公共基礎設施項目減免所得額XXXXXX元；

其中：①港口碼頭項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調(diào)整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

3.符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目減免所得額XXXXXX元；

其中：①公共污水處理項目項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調(diào)整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

4.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓項目減免所得額XXXXXX元；

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調(diào)整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

5.實施清潔機制發(fā)展項目減免所得額XXXXXX元；

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調(diào)整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

6.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目減免所得額XXXXXX元；

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調(diào)整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

7.線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目減免所得額XXXXXX元；

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調(diào)整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

8.線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目減免所得額XXXXXX元；

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調(diào)整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）；

9.其他減免所得額XXXXXX元。

項目收入XXXXXX元，項目成本XXXXXX元，相關稅費XXXXXX元，應分攤的期間費用XXXXXX元，納稅調(diào)整額XXXXXX元，項目所得額免稅或減稅XXXXXX元，減免所得額XXXXXX元（項目所得額免稅XXXXXX元+減稅XXXXXX元*50%）。

（六）彌補以前年度虧損

根據(jù)稅法規(guī)定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。貴單位本納稅年度實際彌補的以前年度虧損額XXXXXX元，該金額直接填入主表第21行“減：彌補以前年度虧損”，可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下：

1．前十年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額XXXXXX 元；

2．前九年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

3．前八年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

4．前七年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額XXXXXX 元；

5．前六年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元， 可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

6．前五年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

7.前四年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

8．前三年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

9．前二年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

10．前一年度：本年度實際彌補XXXXXX年度虧損金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額XXXXXX元；

11．本年度：本年度實際彌補以前年度虧損合計XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額XXXXXX元。

12．可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計XXXXXX元。

[提示：如果有發(fā)生查補以前年度應納稅所得額，追補以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情形，需增加披露具體情形、金額、計算過程等,其中追補以前年度實際資產(chǎn)損失的，結合本復核說明“資產(chǎn)損失扣除的復核情況”一并確認。如果屬于合并承接被合并企業(yè)虧損的，須詳細將計算過程反映。]

（七）抵扣應納稅所得額

[提示：如沒有發(fā)生抵扣應納稅所得額情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生抵扣應納稅所得額情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度抵扣應納稅所得額為0元。

[提示：如有發(fā)生抵扣應納稅所得額情形的，作如下披露：]

貴單位屬于設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)，已在有關管理部門辦理備案登記，采用股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)，根據(jù)稅法的規(guī)定，經(jīng)復核，本年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元和XXXXXX年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元，復核確認XXXXXX年度發(fā)生創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額XXXXXX元。詳見《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）。相關備案資料、主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。具體情況如下：

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資中小高新技術企業(yè)按一定比例抵扣應納稅所得額XXXXXX元；

①本年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元，可在滿2年（24個月）當年按照投資額的70%抵扣應納稅所得額XXXXXX元，其中：本年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，結轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應納稅所得額XXXXXX元。

②于XXXXXX年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元，可在滿2年（24個月）的XXXXXX投資額的70%抵扣應納稅所得額XXXXXX元，其中：XXXXXX年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，XXXXXX年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，……，結轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應納稅所得額XXXXXX元。

2.通過有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)間接投資中小高新技術企業(yè)按一定比例抵扣應納稅所得額XXXXXX元；

①本年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元，可在滿2年（24個月）當年按照投資額的70%抵扣應納稅所得額XXXXXX元，其中：本年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，結轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應納稅所得額XXXXXX元。

②于XXXXXX年滿2年（24個月）的投資額XXXXXX元，可在滿2年（24個月）的XXXXXX投資額的70%抵扣應納稅所得額XXXXXX元，其中：XXXXXX年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，XXXXXX年抵扣應納稅所得額XXXXXX元，……，結轉(zhuǎn)以后年度抵扣的應納稅所得額XXXXXX元。

上述確認貴單位本納稅年度應納稅所得額為XXXXXX元。計算過程如下：

納稅調(diào)整后所得XXXXXX元，減：所得減免XXXXXX元，減：彌補以前年度虧損XXXXXX元，減：抵扣應納稅所得額XXXXX元。

二、應納稅額

貴單位本納稅年度應納所得稅額為XXXXXX元（應納稅所得額XXXXXX元×稅率25%）。確認減免所得稅額為XXXXXX元、抵免所得稅額為XXXXXX元、境外所得應納所得稅額為XXXXXX元、境外所得抵免所得稅額為XXXXXX元，本年累計實際已繳納的所得稅額為XXXXXX元，核實貴單位本納稅年度應補/應退的所得稅額為XXXXXX元。

[提示：根據(jù)納稅人本納稅年度享受的優(yōu)惠政策情況分別披露]

（一）減免所得稅額

[提示：如沒有發(fā)生減免所得稅額情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生減免所得稅額情況，根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度減免所得稅額為0元。

[提示：如有發(fā)生減免所得稅額情形的，作如下披露：

貴單位本納稅年度根據(jù)稅收相關規(guī)定減免所得稅額XXXXXX元，詳見《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）。具體情況說明如下：

1.符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅金額XXXXXX元；

貴單位本納稅年度，從業(yè)人數(shù)XXXXXX人，資產(chǎn)總額XXXXXX元，所屬行業(yè)為XXXXXX，根據(jù)稅法，即小型微利企業(yè)減免所得稅金額為XXXXXX元=應納稅所得額×15%。

2.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)享受15%稅率優(yōu)惠金額XXXXXX元；

（1）一般企業(yè)

貴單位XXXXXX年度，高新技術企業(yè)證書編號XXXXXX，高新技術企業(yè)證書取得時間×年×月×日；對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術所屬范圍屬于國家重點支持的高新技術領域一級領域（或二級領域或三級領域），關鍵指標情況說明如下：

①收入指標。本年高新技術產(chǎn)品（服務）收入XXXXXX元，其中：產(chǎn)品（服務）收入XXXXXX元，技術性收入XXXXXX元；本年企業(yè)總收入XXXXXX元，其中：收入總額XXXXXX元，不征稅收入XXXXXX元，本年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例XXXXXX%（本年高新技術產(chǎn)品（服務）收入÷本年企業(yè)總收入）；

②人員指標。本年科技人員數(shù)XXXXXX人，本年職工總數(shù)XXXXXX人，本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例XXXXXX%（本年科技人員數(shù)÷本年職工總數(shù)）；

③研發(fā)費用指標。三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例為XXXXXX%（近三年歸集的高新研發(fā)費用XXXXXX元÷近三年銷售（營業(yè)）收入XXXXXX元）；

根據(jù)稅法規(guī)定，確認，本年可享受國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減征企業(yè)所得稅額XXXXXX元；

（2）經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)定期減免XXXXXX元；

貴單位XXXXXX年度，是在 XXXXXX區(qū)（經(jīng)濟特區(qū)或上海浦東新區(qū)）新設立的高新技術企業(yè)，高新技術企業(yè)證書編號XXXXXX，高新技術企業(yè)證書取得時間×年×月×日；對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術所屬范圍屬于國家重點支持的高新技術領域一級領域（或二級領域或三級領域），關鍵指標情況說明如下：

①收入指標。本年高新技術產(chǎn)品（服務）收入XXXXXX元，其中：產(chǎn)品（服務）收入XXXXXX元，技術性收入XXXXXX元；本年企業(yè)總收入XXXXXX元，其中：收入總額XXXXXX元，不征稅收入XXXXXX元，本年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例XXXXXX%（本年高新技術產(chǎn)品（服務）收入÷本年企業(yè)總收入）；

②人員指標。本年科技人員數(shù)XXXXXX人，本年職工總數(shù)XXXXXX人，本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例XXXXXX人（本年科技人員數(shù)÷本年職工總數(shù)）；

③研發(fā)費用指標。三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例為XXXXXX%（近三年歸集的高新研發(fā)費用XXXXXX元÷近三年銷售（營業(yè)）收入XXXXXX元）；

3.經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，本年可享受經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)定期減免XXXXXX元；

4.受災地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

根據(jù)稅法規(guī)定，確認，貴單位本年可享受蘆山農(nóng)村信用社在2017年12月31日前免征所得稅金額XXXXXX元；本年可享受魯?shù)檗r(nóng)村信用社在2018年12月31日前免征所得稅，金額XXXXXX元；

5.動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，本年可享受應納稅所得額計算的免征、減征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元。

6.線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位本年是線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)稅法，確認，本年可享受減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

7.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位單位本年是線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，可享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

8.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是本年投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，可享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

9.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，本年可享受減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

10.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，本年可享受減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

11.新辦集成電路設計企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，本年可享受減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

12.國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位屬于國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點集成電路設計企業(yè)，且當年未享受免稅優(yōu)惠的，根據(jù)稅法規(guī)定，確認，可享受減按10%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

13.符合條件的軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位屬于我國境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，當年減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

14.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位屬國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，且當年未享受免稅優(yōu)惠的，根據(jù)規(guī)定，確認可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅，當年減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

15.符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位屬符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，當年可享受應納稅所得額計算的免征、減征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

16.符合條件的集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位屬于符合條件的集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，當年可享受應納稅所得額計算的免征、減征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

17.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，根據(jù)規(guī)定，當年可享受免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

18.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，當年可享受免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

19.技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，當年可享受減征所得稅金額XXXXXX元；

20. 服務貿(mào)易類技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是在服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)，符合條件的技術先進型服務企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，當年可享受減征所得稅金額XXXXXX元；

21.設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)或是設在贛州市的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資和外商投資企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，當年可享受減征所得稅金額XXXXXX元；

22.新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，當年可享受減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

23.新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，當年可享受定期免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

24.廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

貴單位是設在廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)和深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，當年可享受減征所得稅金額XXXXXX元；

25.北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

根據(jù)規(guī)定，貴單位當年可享受免征企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

26. 線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

根據(jù)規(guī)定，貴單位當年享受線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

27. 線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

根據(jù)貴單位當年可享受線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅金額XXXXXX元；

28.其他；

填報國務院根據(jù)稅法授權制定的及本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策，需填報項目名稱、減免稅代碼及免征、減征企業(yè)所得稅金額。

（二）抵免所得稅額

[提示：如本年度及以前沒有發(fā)生抵免所得稅額情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生抵免所得稅額情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度抵免所得稅額為0元。

[提示：如有發(fā)生抵免所得稅額情形的，作如下披露：

根據(jù)稅法規(guī)定，貴單位本納稅年度允許抵免的環(huán)境保護專用設備投資額XXXXXX元，允許抵免節(jié)能節(jié)水的專用設備投資額XXXXXX元，允許抵免的安全生產(chǎn)專用設備投資額XXXXXX元； 本納稅年度發(fā)生抵免所得稅額合計XXXXXX元。詳見《稅收抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）。具體情況如下：

1.前五年度：本年度實際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額XXXXXX元；

2.前四年度：本年度實際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額XXXXXX元；

3.前三年度：本年度實際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額XXXXXX元；

4.前二年度：本年度實際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額XXXXXX元；

5.前一年度：本年度實際抵免XXXXXX年度所得稅金額XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度抵免所得稅額XXXXXX元；

6.本年度：本年度實際抵免稅額合計XXXXXX元，可結轉(zhuǎn)以后年度抵免稅額合計XXXXXX元。

（三）境外所得應納所得稅額

[提示：如本年度及以前沒有發(fā)生抵免所得稅額情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生抵免所得稅額情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度抵免所得稅額為0元。

[提示：如有發(fā)生抵免所得稅額情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度境外所得應納所得稅額確認為XXXXXX元。具體詳見《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。

（四）境外所得抵免所得稅額

[提示：如本年度及以前沒有發(fā)生境外所得抵免所得稅額情形的，作如下披露：]

貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生境外所得抵免所得稅額情況。根據(jù)稅收相關規(guī)定確認本納稅年度境外所得抵免所得稅額為0元。

[提示：如有發(fā)生境外所得抵免所得稅額情形的，作如下披露：]

貴單位本納稅年度境外所得抵免所得稅額確認為XXXXXX元。具體詳見《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。

1.選擇 “不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式

貴單位本納稅年度選擇 “分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，根據(jù)稅法規(guī)定，當年計算的可抵免境外所得稅額合計XXXXXX元。具體計算數(shù)據(jù)如下：

①境外稅前所得合計XXXXXX元；

②境外應納稅所得額合計XXXXXX元=境外所得納稅調(diào)整后所得合計XXXXXX元-彌補境外以前年度虧損合計XXXXXX元

③抵減境內(nèi)虧損后的境外應納稅所得額合計XXXXXX元=境外應納稅所得額合計XXXXXX元-抵減境內(nèi)虧損合計XXXXXX元

④境外所得應納稅額合計XXXXXX元=抵減境內(nèi)虧損后的境外應納稅所得額合計XXXXXX元*稅率XXXXXX%

⑤未超過境外所得稅抵免限額的余額合計XXXXXX元=境外所得抵免限額合計XXXXXX元-本年可抵免境外所得稅額合計XXXXXX元

⑥按簡易辦法計算抵免額合計XXXXXX元=按低于12.5%的實際稅率計算的抵免額合計XXXXXX元+按12.5%計算的抵免額合計XXXXXX元+按25%計算的抵免額合計XXXXXX元

⑦境外所得抵免所得稅額合計XXXXXX元=本年可抵免境外所得稅額合計XXXXXX元+本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額合計XXXXXX元+按簡易辦法計算抵免額合計XXXXXX元

2.選擇 “分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式

貴單位本納稅年度選擇 “分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，根據(jù)稅法規(guī)定，當年計算的可抵免境外所得稅額合計XXXXXX元。具體計算數(shù)據(jù)如下：

（1）XXXXXX國（地區(qū)），境外所得抵免所得稅額XXXXXX元；具體計算數(shù)據(jù)如下：

①境外稅前所得XXXXXX元；

②境外應納稅所得額XXXXXX元=境外所得納稅調(diào)整后所得XXXXXX元-彌補境外以前年度虧損XXXXXX元；

③抵減境內(nèi)虧損后的境外應納稅所得額XXXXXX元=境外應納稅所得額XXXXXX元-抵減境內(nèi)虧損XXXXXX元；

④境外所得應納稅額XXXXXX元=抵減境內(nèi)虧損后的境外應納稅所得額XXXXXX元*稅率XXXXXX%；

⑤未超過境外所得稅抵免限額的余額XXXXXX元=境外所得抵免限額XXXXXX元-本年可抵免境外所得稅額XXXXXX元；

⑥按簡易辦法計算抵免額XXXXXX元=按低于12.5%的實際稅率計算的抵免額XXXXXX元+按12.5%計算的抵免額XXXXXX元+按25%計算的抵免額XXXXXX元；

⑦境外所得抵免所得稅額XXXXXX元=本年可抵免境外所得稅額XXXXXX元+本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額XXXXXX元+按簡易辦法計算抵免額XXXXXX元；

⑧……

（9）XXXXXX國（地區(qū)），境外所得抵免所得稅額XXXXXX元；具體計算數(shù)據(jù)如下：

……

以上（1）-（9）境外所得抵免所得稅額合計XXXXXX元。

（五）本年累計實際已繳納的所得稅額

貴單位本納稅年度累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元。具體數(shù)據(jù)如下：

①第一季度：本年度累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構財政調(diào)庫預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額XXXXXX元，合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例XXXXXX，合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額XXXXXX元；

②第二季度：本年度累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構財政調(diào)庫預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額XXXXXX元，合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例XXXXXX，合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額XXXXXX元；

③第三季度：本年度累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構財政調(diào)庫預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額XXXXXX元，合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例XXXXXX，合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額XXXXXX元；

④第四季度：本年度累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元，其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構財政調(diào)庫預繳的稅額XXXXXX元，匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額XXXXXX元，合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例XXXXXX，合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額XXXXXX元。

（六）本年應補（退）所得稅額

貴單位本年應補/應退的所得稅額XXXXXX元（實際應納所得稅額XXXXXX元減本年累計實際已繳納的所得稅額XXXXXX元）。

[提示：跨地區(qū)匯總納稅總機構增加以下披露]

三、總分機構分攤本年企業(yè)所得稅情況說明

貴單位本納稅年度總機構分攤本年應補（退）所得稅額XXXXXX元；財政集中分配本年應補（退）所得稅額XXXXXX元；總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額XXXXXX元。詳見《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表（A109000）。具體總分機構分攤本年企業(yè)所得稅情況如下：

（一）匯總納稅分支機構所得稅分配情況

貴單位本納稅年度共有XXXXXX家分支機構跨地區(qū)經(jīng)營，根據(jù)稅法規(guī)定，復核計算總機構分攤本年應補（退）所得稅額XXXXXX元；財政集中分配本年應補（退）所得稅額XXXXXX元；總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額XXXXXX元。詳見《A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》

（二）企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅情況

根據(jù)稅法規(guī)定，計算貴單位本納稅年度分攤企業(yè)所得稅情況如下：

1.用于分攤的本年實際應納所得稅額XXXXXX元=實際應納所得稅額XXXXXX元-境外所得應納所得稅額XXXXXX元+境外所得抵免所得稅額XXXXXX元

2.本年累計已預分、已分攤所得稅額=總機構直接管理建筑項目部已預分所得稅額XXXXXX元+總機構已分攤所得稅額XXXXXX元+財政集中已分配所得稅額XXXXXX元+分支機構已分攤所得稅額XXXXXX元（其中：總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門已分攤所得稅額XXXXXX元）；

3.本年度應分攤的應補（退）的所得稅額XXXXXX元=用于分攤的本年實際應納所得稅額XXXXXX元-本年累計已預分、已分攤所得稅額XXXXXX元。

四、備案事項情況說明

企業(yè)所得稅年度備案事項包括：政策性搬遷、企業(yè)重組特殊稅務處理及特別納稅調(diào)整等事項。

五、重大事項情況說明

重大事項包括：企業(yè)重大事項和企業(yè)所得稅年度納稅申報重大事項。

（一）企業(yè)重大事項，包括：對外投資，股權轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)，涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重大生產(chǎn)經(jīng)營行為、事件。

（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報重大事項，包括大額往來款、企業(yè)合并、企業(yè)分立、改組改制、債務重組、重大非貨幣交易、股權（產(chǎn)權）轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)（股權）劃轉(zhuǎn)、長期股權投資等事項。

六、其他事項批露

[提示：本報告及《納稅調(diào)整事項說明》編制要求]

1. 本報告格式適合查賬征收納稅人使用，正文的注釋或提示在出具正式報告時應刪除。

2.經(jīng)復核的納稅人年度納稅申報表要納稅人蓋章確認才能成為有效的申報依據(jù)。