稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引

中稅協(xié)關(guān)于《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引》，規(guī)范稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)行為，從事涉稅服務(wù)行業(yè)人員應(yīng)遵循其基本指引。

第一條 為了規(guī)范稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)行為，提高服務(wù)質(zhì)量，統(tǒng)一稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范制定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號發(fā)布）以及中國注冊稅務(wù)師協(xié)會章程，制定本基本指引。

第二條  稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范，恪守合法合理、客觀獨立、審慎勝任、誠實信用原則，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。

第三條 稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范是稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的總稱，是各級稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會實施自律管理的重要依據(jù)。

稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范具體包括基本指引、職業(yè)道德指引、質(zhì)量控制指引、程序指引、業(yè)務(wù)指引、具體業(yè)務(wù)指引及釋義。

第四條 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會負(fù)責(zé)擬制、修訂稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范。

第五條 涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范的制定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，遵循合法、通用、規(guī)范、創(chuàng)新和及時更新原則。

第六條 稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范應(yīng)實行統(tǒng)一編碼。規(guī)范內(nèi)容按著相關(guān)要素和業(yè)務(wù)流程設(shè)計章節(jié)條款。

第七條 基本指引是指導(dǎo)稅務(wù)師行業(yè)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的基本規(guī)范，是制定涉稅專業(yè)服務(wù)其他指引的基礎(chǔ)。制定其他指引應(yīng)當(dāng)遵循本指引。

第八條 職業(yè)道德指引是指稅務(wù)師行業(yè)（稅務(wù)師事務(wù)所）及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的道德原則、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)操守等方面的基本規(guī)范。

職業(yè)道德指引的制定，應(yīng)當(dāng)按照總則、誠信、獨立性、合法性、客觀公正、專業(yè)勝任能力、保密、附則等職業(yè)道德的基本要素設(shè)計章節(jié)條款。

第九條 質(zhì)量控指引制是指稅務(wù)師事務(wù)所為實現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量目標(biāo)而實施的程序、方法和措施。

質(zhì)量控制指引的制定，應(yīng)當(dāng)按照總則、稅務(wù)師事務(wù)所管理的一般要求和業(yè)務(wù)流程要素設(shè)計章節(jié)條款。

第十條 程序指引是稅務(wù)師行業(yè)及其涉稅服務(wù)人員從事的各項涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)遵循的通用規(guī)范。

程序指引的制定，應(yīng)當(dāng)按照總則、業(yè)務(wù)承接與委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、附則等程序要素設(shè)計章節(jié)條款。

第十一條 業(yè)務(wù)指引是指《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》中確定的八項涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本操作規(guī)范。

具體包括：納稅申報代理業(yè)務(wù)指引、一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)指引、專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引、稅收策劃業(yè)務(wù)指引、涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引、納稅情況審查業(yè)務(wù)指引、其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引和其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)指引。

業(yè)務(wù)指引的制定，應(yīng)當(dāng)按照總則、業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)、業(yè)務(wù)承接與委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、附則等程序要素設(shè)計章節(jié)條款。業(yè)務(wù)實施是業(yè)務(wù)指引的核心和重要內(nèi)容，其他章節(jié)應(yīng)體現(xiàn)本業(yè)務(wù)的特殊性的規(guī)范。

第十二條 納稅申報代理業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代為制作、簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件，并進(jìn)行納稅申報的基本規(guī)范。

納稅申報代理業(yè)務(wù)包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅和其他各稅費(fèi)以及出口退（免）稅的納稅（退稅）申報代理。

第十三條 一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所涉稅服務(wù)人員為委托人提供日常辦稅事項咨詢服務(wù)的基本規(guī)范。

一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)包括納稅申報咨詢、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答、稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)等。

第十四條 專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所稅務(wù)師、注冊會計師、律師，就受托的特定涉稅事項提供專項稅務(wù)咨詢服務(wù)或者長期稅務(wù)顧問服務(wù)的基本規(guī)范。

專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)包括專項稅務(wù)咨詢服務(wù)和長期稅務(wù)顧問服務(wù)。專項稅務(wù)咨詢服務(wù)包括涉稅盡職審慎性調(diào)查、納稅風(fēng)險評估、資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核、與特別納稅調(diào)整事項有關(guān)的服務(wù)等。長期稅務(wù)顧問服務(wù)是指服務(wù)期限一年以上的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。

第十五條 稅收策劃業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所稅務(wù)師、注冊會計師、律師，就委托人的經(jīng)營、投資、融資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案的基本規(guī)范。

稅收策劃業(yè)務(wù)包括提供整體稅務(wù)管理計劃和特定涉稅事項納稅方案。

第十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、第三方納稅人、扣繳義務(wù)人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，指派本所稅務(wù)師、注冊會計師、律師，對被鑒證方納稅人涉稅事項真實性和合法性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見的基本規(guī)范。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：企業(yè)清稅注銷鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)專項認(rèn)定鑒證、涉稅司法鑒定和其他涉稅事項鑒證等。

第十七條 納稅情況審查業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等委托，指派本所稅務(wù)師、注冊會計師、律師，依法對納稅人、扣繳義務(wù)人納稅情況進(jìn)行審查并作出專業(yè)結(jié)論的基本規(guī)范。

納稅情況審查業(yè)務(wù)包括：海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、市場監(jiān)管部門委托企業(yè)信息公示審查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查、司法機(jī)關(guān)委托納稅情況審查等。

第十八條 其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所涉稅服務(wù)人員為委托人代理納稅申報以外稅務(wù)事項的基本規(guī)范。

其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)包括：涉稅信息報告事項代理、發(fā)票相關(guān)代理、稅收優(yōu)惠代理、涉稅證明代理、清稅注銷代理、建賬記賬、涉稅爭議等稅務(wù)事項的代理業(yè)務(wù)。

第十九條  其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)指引是稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，指派本所涉稅服務(wù)人員，向委托人提供本基本指引第九條至第十五條所述業(yè)務(wù)以外的其他涉稅服務(wù)的基本規(guī)范。

其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括：涉稅培訓(xùn)、涉稅信息技術(shù)服務(wù)等。

第二十條  具體業(yè)務(wù)指引是指按照不同稅種、行業(yè)或者業(yè)務(wù)種類制定的指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)實施的操作流程和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

具體業(yè)務(wù)指引的制定，應(yīng)當(dāng)按照總則（含業(yè)務(wù)定義、業(yè)務(wù)承接與委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)記錄的特殊要求）、具體業(yè)務(wù)實施的流程（含資料歸集、關(guān)注事項、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)的實施等）設(shè)計章節(jié)條款。章節(jié)的名稱可根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)定。

第二十一條 釋義是對涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范的各個指引中某些條款、詞語的內(nèi)涵和外延進(jìn)行的解釋和說明，或者根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的變化，對指引相關(guān)條款作出的修正或補(bǔ)充規(guī)定。

第二十二條 本基本指引自2019年 月 日起試行。