個稅調(diào)整致計算難度大大增加 趕快趁變動前通過稅務(wù)師考試

2018年6月19日，備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。財政部部長劉昆對《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》做出說明，從中透露出大量的信息，個人所得稅政策會發(fā)生實質(zhì)性變化。很多考生都關(guān)心個人所得稅法調(diào)整對稅法類考試有何影響，下面我們就一起分析一下。

一、對2018年考試無影響

雖然個稅調(diào)整已經(jīng)提上日程，但十三屆全國人大常委會第三次會議閉幕后，個人所得稅法修正案草案并未提請本次會議表決，這也意味著年內(nèi)出臺的可能性降低。并且即便提請表決，從提交到審議、公布、實施，中間會有一段過程。我們可以參考2011年個人所得稅法修訂，十一屆全國人大常委會第二十一次會議6月30日表決通過，自2011年9月1日起實施。中間歷時2個月左右，所以個稅調(diào)整不會影響今年各類考試。

二、主要變化內(nèi)容

從修正案公布出來的消息來看，個人所得稅的變化主要有以下幾條：

1.居民納稅人和非居民納稅人的標準有調(diào)整。境內(nèi)居住滿183天就將定性為居民納稅人。

2.引入綜合征收的個人所得稅稅制。將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍。

3.個人所得稅11項所得，減少為7項所得。除了上述4項所得合并為“綜合所得”外；將“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”；取消“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”稅目，將其并入綜合所得或者經(jīng)營所得。

4.優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。綜合所得稅率，以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率為基礎(chǔ)，將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。擴大3％、10％、20％三檔低稅率的級距，發(fā)揮個人所得稅調(diào)整收入差距的作用；經(jīng)營所得稅率，以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5％至35％的5級稅率不變，適當調(diào)整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。

5.提高綜合所得基本減除費用標準。由3500元/月（4.2萬元/年）提高到5000元/月（6萬元/年）。當然此項調(diào)整涵蓋了勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用的扣除。同時不再保留專門的附加減除費用（1300元/月）。

6.設(shè)立專項附加扣除。除了現(xiàn)行以“五險一金”為代表的專項扣除以外，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。

7.增加反避稅條款。

三、對2019年考試將產(chǎn)生巨大影響

上述變化內(nèi)容都是考試中常見內(nèi)容，可以預(yù)見2019年稅法類考試個人所得稅將發(fā)生根本性變化，尤其是工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，將適用統(tǒng)一的超額累進稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。較之以往的分類征收方法，計算難度大大增加，不排除出綜合題的可能性。

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