所得稅稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債有何影響？

所得稅稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債會(huì)產(chǎn)生顯著影響。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的由于稅會(huì)差異產(chǎn)生的未來(lái)應(yīng)納稅或可抵稅金額。當(dāng)稅率變動(dòng)時(shí)，這些差異的預(yù)計(jì)未來(lái)影響也會(huì)相應(yīng)變化。
1. 遞延所得稅資產(chǎn)的影響：
如果所得稅稅率下降，意味著未來(lái)期間企業(yè)需要繳納的所得稅將減少。因此，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)（通常代表未來(lái)可抵扣的稅款），其賬面價(jià)值需要重新評(píng)估。如果稅率下降，遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)該相應(yīng)減少，因?yàn)槲磥?lái)期間能夠抵扣的稅款減少了。
例如，如果某企業(yè)有一項(xiàng)未彌補(bǔ)虧損，按照原來(lái)的稅率計(jì)算，預(yù)計(jì)未來(lái)可以抵扣的稅款為100萬(wàn)元，即遞延所得稅資產(chǎn)的金額。如果稅率下降，未來(lái)期間能夠抵扣的稅款可能會(huì)減少，假設(shè)減少到80萬(wàn)元，那么遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值需要從100萬(wàn)元調(diào)整到80萬(wàn)元，減少20萬(wàn)元。
2. 遞延所得稅負(fù)債的影響：
相反，如果所得稅稅率上升，意味著未來(lái)期間企業(yè)需要繳納的所得稅將增加。因此，對(duì)于遞延所得稅負(fù)債（通常代表未來(lái)應(yīng)納稅的稅款），其賬面價(jià)值需要重新評(píng)估。如果稅率上升，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值應(yīng)該相應(yīng)增加，因?yàn)槲磥?lái)期間需要繳納的稅款增加了。

例如，如果某企業(yè)有一項(xiàng)未確認(rèn)的遞延收益，按照原來(lái)的稅率計(jì)算，預(yù)計(jì)未來(lái)需要繳納的稅款為50萬(wàn)元，即遞延所得稅負(fù)債的金額。如果稅率上升，未來(lái)期間需要繳納的稅款可能會(huì)增加，假設(shè)增加到60萬(wàn)元，那么遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值需要從50萬(wàn)元調(diào)整到60萬(wàn)元，增加10萬(wàn)元。

總之，所得稅稅率的變動(dòng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)期間應(yīng)納稅或可抵稅金額的變化，進(jìn)而影響遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。企業(yè)需要根據(jù)新的稅率重新評(píng)估這些差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整。