2015注冊稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：稅收減免

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　　第三章　營業(yè)稅改征增值稅　

知識點(diǎn)、稅收減免

一、增值稅起征點(diǎn)

二、增值稅零稅率和免稅政策

（一）中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。

【解析1】國際運(yùn)輸服務(wù)是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

【解析2】向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

（二）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺灣地區(qū)的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣地區(qū)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)（以下稱港澳臺運(yùn)輸服務(wù)）

（三）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供期租、程租和濕租服務(wù)，如果租賃的交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，不適用增值稅零稅率，由承租方按規(guī)定申請適用零稅率。

（四）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：

1.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

2.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

3.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

4.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

5.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)。

6.國際運(yùn)輸服務(wù)。

7.港澳臺運(yùn)輸服務(wù)。

8.向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。

但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

（2）廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。

三、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性優(yōu)惠政策

（一）下列項(xiàng)目免征增值稅

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

6.隨軍家屬就業(yè)、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)、失業(yè)人員就業(yè)。

（二）增值稅即征即退項(xiàng)目

1.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。