2014年注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：會(huì)計(jì)分錄

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　　【綜合分析題】

　　躍進(jìn)公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2010年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月20日，2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2010年3月25日結(jié)束。

　　躍進(jìn)公司2011年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：

　?。?）2010年8月銷售給丙企業(yè)一批商品，銷售價(jià)格為80萬元、增值稅額13.6萬元，款項(xiàng)未收，丙公司已將商品驗(yàn)收入庫，按合同規(guī)定，丙公司應(yīng)于1個(gè)月后付款。由于丙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2010年12月31日仍未付款，公司在2010年12月31日，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了4.68萬元的壞賬準(zhǔn)備（假定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為5%）。2010年12月31日，“應(yīng)收賬款”科目的余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”的科目余額為25萬元，公司在2011年1月10日，收到丙公司的通知，丙公司已經(jīng)破產(chǎn)，無力償還所欠貨款，公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的50%，假設(shè)稅法允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備比例為5%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　（2）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2010年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬元。按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至2010年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷售400臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計(jì)日，公司尚來收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2010年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　（3）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2010年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)702萬元（含增值稅），于2010年10月1日開工，至2011年3月31日完工交貨。至2010年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款210.6萬元，實(shí)際收到貨款351萬元。2010年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　?。?）3月8日，董事會(huì)決定將盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增資本金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　躍進(jìn)公司同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　85.躍進(jìn)公司對(duì)2011年1月10日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為（　）。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整421200

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備421200

　　B.借：以前年度損益調(diào)整468000

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備468000[（8000000+136000）×50%-46800]

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn)105300

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整105300（421200×25%）

　　D.借：利潤分配一一未分配利潤315900

　　　　貸：盈余公積315900

　　躍進(jìn)公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額（　）萬元。

　　A.520

　　B.600

　　C.640

　　D.720

　　躍進(jìn)公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額（?。┤f元。

　　A.270.25

　　B.281.75

　　C.295.75

　　D.309.35

　　88.躍進(jìn)公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（?。?。

　　A.“遞延所得稅負(fù)債”162萬元

　　B.“遞延所得稅資產(chǎn)”75.9萬元

　　C.“遞延所得稅負(fù)債”211.5萬元

　　D.“遞延所得稅資產(chǎn)”30.53萬元

　　躍進(jìn)公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目金額（　）萬元。

　　A.28.431

　　B.101.25

　　C.286.875

　　D.315.306

　　躍進(jìn)公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，對(duì)原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“盈余公積”項(xiàng)目金額進(jìn)行調(diào)整，下列說法正確的為（　）萬元。

　　A.根據(jù)事項(xiàng)（1）應(yīng)調(diào)增3.159萬元

　　B.根據(jù)事項(xiàng)（2）應(yīng)調(diào)減20.625萬元

　　C.根據(jù)事項(xiàng)（3）應(yīng)調(diào)減11.25萬元

　　D.根據(jù)事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)減100萬元