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2014注稅考試《稅務代理實務》練習題：印花稅
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
某食品生產(chǎn)企業(yè)2012年5月份成立，領受工商營業(yè)執(zhí)照正本、副本各1件，稅務登記證正本、副本各1件，土地使用證1件，衛(wèi)生許可證1件、組織機構(gòu)代碼證1件；設置營業(yè)賬簿20本，其中一本是實收資本賬簿，注冊資本為2900萬元，一本是資本公積賬簿，金額100萬元；簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行。請計算該企業(yè)應該繳納的印花稅。
【正確答案】（1）權利、許可證照應納稅額＝2×5＝10元；稅務登記證、衛(wèi)生許可證、組織機構(gòu)代碼證不用繳納印花稅，營業(yè)執(zhí)照正本已經(jīng)貼花且副本不作為正本使用的不用貼花。
（2）營業(yè)賬簿中資金賬簿應納稅額＝（2900＋100）×0.0005×10000＝15000（元）
資金賬簿的應納稅額應該按照“實收資本”和“資本公積”金額的合計數(shù)計算貼花。
其他賬簿應納稅額＝（20－2）×5＝90（元）。
由于資金賬簿已經(jīng)按照金額繳納了印花稅，不用按件數(shù)征收印花稅。
（3）材料采購合同屬于購銷合同，應納稅額＝200×0.0003×10000＝600（元）。
應稅合同在簽訂時納稅義務即已產(chǎn)生，應計算應納稅額并貼花。不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花。
應納印花稅合計＝10＋15000＋90＋600＝15700（元）。
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