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注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：企業(yè)投資收益應(yīng)納的企業(yè)所得稅
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
甲外商投資企業(yè)2012年度“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額1000萬元，其中：在深圳投資設(shè)立的子公司為高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年分回利潤100萬元；國債利息收入100萬元；金融債券轉(zhuǎn)讓收益400萬元；美國投資子公司分回利潤200萬元，在美國適用稅率20%；將持有的中國境內(nèi)某公司的股票轉(zhuǎn)讓，取得收益200萬元。
假設(shè)您是注冊稅務(wù)師，根據(jù)甲外商投資企業(yè)的情況，分別向企業(yè)負(fù)責(zé)人說明，對于不同投資收益的稅務(wù)處理，并計(jì)算出該企業(yè)投資收益應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
【正確答案】（1）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入。所以，從深圳子公司收回的投資收益100萬元，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（2）取得國債利息收入免稅，所以該企業(yè)取得的國債利息收入100萬元，不用計(jì)算繳納所得稅。
（3）外商投資企業(yè)取得的金融債券轉(zhuǎn)讓收益400萬元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)征所得稅。
（4）外商投資企業(yè)取得境外的投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)算補(bǔ)稅，不應(yīng)計(jì)入境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中。
從美國分回的投資收益應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅＝200÷（1－20%）×（25%－20%）＝12.50（萬元）。
（5）外商投資企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)的凈收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納所得稅，所以該企業(yè)取得的股票的轉(zhuǎn)讓收益200萬元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，計(jì)算繳納所得稅。
（6）該外資投資企業(yè)取得的投資收益應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（400＋200）×25%＋12.50＝162.50（萬元）。
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