2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第十二章練習(xí)題答案

2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了注冊稅務(wù)師考試相關(guān)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第十二章　稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】不予征稅的技術(shù)是相對于具體稅種而言的，在具體運用中，會出現(xiàn)兩種情況：一是不予征某種稅的同時應(yīng)征類似的稅種；二是不予征收某稅同時也不征收類似稅。選項B屬于不予征收某稅同時也不征收類似稅。

2、

【正確答案】D

【答案解析】稅收籌劃的特點有“三性”：合法性、籌劃性和目的性。

3、

【正確答案】D

【答案解析】稅務(wù)咨詢的主要形式是書面咨詢、電話咨詢、晤談、網(wǎng)絡(luò)咨詢。

1、

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C屬于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃；選項E屬于企業(yè)擴展的稅收籌劃。

2、

【正確答案】ABCE

【答案解析】對于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇；企業(yè)經(jīng)營地點、行業(yè)的選擇；企業(yè)會計方法的選擇。選項D屬于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃。

3、

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠。

4、

【正確答案】ABD

【答案解析】與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對象專一的特點。

5、

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對象專一的特點。

三、簡答題

1、

【正確答案】（1）甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中不需要繳納增值稅和營業(yè)稅，需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，同時需要繳納企業(yè)所得稅。

（2）籌劃前的方案：

應(yīng)納印花稅＝1350×0.5‰＝0.68（萬元）

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1350－1000－0.68＝349.32（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝349.32×25%＝87.33（萬元）

稅后凈利潤＝349.32－87.33＝261.99（萬元）

籌劃后的方案：

甲公司分回的利潤＝（300＋200）×90%×70%＝315（萬元）

根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

應(yīng)納印花稅＝1035×0.5‰＝0.52（萬元）

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1035－1000－0.52＝34.48（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝34.48×25%＝8.62（萬元）

稅后凈利潤＝315＋34.48－8.62＝340.86（萬元）

綜上所述，經(jīng)過籌劃后，甲公司的稅后利潤增加340.86－261.99＝78.87萬元，稅收籌劃方案可行。

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