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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：調整分錄
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
某注冊稅務師于2012年12月對企業(yè)2012年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，2011年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元已經(jīng)逾期，仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（?。?。
A、借：其他應付款23400
貸：以前年度損益調整23400
B、借：其他應付款23400
貸：利潤分配—未分配利潤 23400
C、借：其他應付款 23400
貸：其他業(yè)務收入 23400
D、借：其他應付款 23400
貸：其他業(yè)務收入 20000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400
【正確答案】D
【答案解析】啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時需要補繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費稅。
調整會計分錄為：
借：其他應付款 23400
貸：其他業(yè)務收入 20000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 3400
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